跨年发票取得后的账务处理方法.pdfVIP

. 确属当年成本但由于主、 客观原因未能进当年成本费用的跨年的 处理 从企业所得税的角度来看， 根据国家税务总局公告 2011 年第 34 号第六条规定， 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种“ 原因未能及时取得该成本、 费用的有效凭证， 企业在预缴季度所得税 时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该 成本、费用的有效凭证。 ”根据国家税务总局公告 2012 年第 15 号第 六条规定， 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，“ 对企业发现以前年度实际发生的、 按照税收规定应在企业所得税前扣 除而未扣除或者少扣除的支出， 企业做出专项申报及说明后， 准予追 补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过 5 年。 ”因 此，该企业当年度该项业务因未于汇算清缴期内取得发票， 不得税前 扣除； 日后取得发票若不超过追补确认期限的， 准予追溯至所属年度 扣除。也就是说， 超过 5 年的发票， 相应成本费用不得从企业所得税 前扣除。 从增值税的角度来看， 按照 《国家税务总局关于进一步明确营改 增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告 2017 年第 11 号）规 定：自 2017 年 7 月 1 日起，增值税一般纳税人取得的 2017 年 7 月 1 日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票， 应自开具 之日起 360 日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并 在规定的纳税申报期内， 向主管国税机关申报抵扣进项税额。 增值税 进项税额抵扣，对发票认证或确认的期限为 360 天。 . . 但我们还是从企业所得税角度说一下取得的跨年发票及跨年后 发现的成本费用的处理方法： （1）上年年底结账前提前统计和暂估已经发生的费用入账，到明年 汇算清缴前（ 5 月 31 日前）将有效票据收齐后，直接做账，由 于该费用已经暂估入账，因此，在做账时一正一负，两个凭证 相互抵销不会影响次年的利润，只是将正式有效票据规范入账 冲销估价而已； （2）如果到次年汇算清缴期 （5 月 31 日前）尚未取得上述已经暂估 入账的有效票据，应该调增上年年度应纳税所得额。 （3）5 月月 1 日后取得但没有在上年度账面上体现的、企业发现又 确实属于上年度实际发生的费用，公司可以向税务局做出专项 申报后，可以追补当年度计算扣除所得税，但追补确认期限不 得超过 5 年。这个适用于上年即没有暂估成本，发现时又过了 5 月 31 日的情况 （4 ）跨年的发票不是上年的暂估成本，或者也没有进行专项申报 （不超5 年），但却报销，这个费用只能在汇算清缴时纳税调 整。 .