CH7-汇总记账凭证和科目汇总表的编制举例.docVIP

汇总记账凭证的编制举例 一、根据本期发生的原始凭证编制记账凭证 1、 借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 2、 借：原材料 —A材料 48 000 —B材料 40 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 14 860 贷：应付账款—红光工厂 102 860 3、 借：其他应收款—张凯 1 800 贷：库存现金 1 800 4、 借：应付职工薪酬— 工资 60 000 贷：银行存款 60 000 5、 借：应交税费— 应交所得税 18 000 贷：银行存款 18 000 6、 借：管理费用—差旅费 1 500 贷：其他应收款—张凯 1 500 7、 借：库存现金 300 贷：其他应收款—张凯 300 8、 借：预付账款 12 000 贷：银行存款 12 000 二、编制汇总记账凭证 （一）汇总收款凭证：根据“库存现金”和“银行存款”账户的借方分别设置，共2张 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 对方科目 金 额 银行存款 3000 其他应收款 300 合计 3300 （二）汇总付款凭证：根据“库存现金”和“银行存款”账户的贷方分别设置（共2张） 汇总付款凭证 贷方科目：库存现金 对方科目 金 额 其他应收款 1800 合计 1800 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 对方科目 金 额 库存现金 3 000 应付职工薪酬 60 000 应交税费 18 000 预付账款 12 000 合计 93 000 （三）汇总转账凭证：根据“库存现金”和“银行存款”账户之外的每一贷方科目分别设置 汇总转账凭证 贷方科目：应付账款 对方科目 金 额 原材料 88 000 应交税费 14 860 合计 102 860 汇总转账凭证 贷方科目：其他应付款 对方科目 金 额 管理费用 1500 库存现金 300 合计 1800 说明：为了便于填制汇总转账凭证，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”或“多借一贷”。 科目汇总表的编制举例 一、根据本期发生的原始凭证编制记账凭证 1、 借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 2、 借：原材料 —A材料 48 000 —B材料 40 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 14 860 贷：应付账款—红光工厂 102 860 3、 借：其他应收款—张凯 1 800 贷：库存现金 1 800 4、 借：应付职工薪酬— 工资 60 000 贷：银行存款 60 000 5、 借：应交税费— 应交所得税 18 000 贷：银行存款 18 000 二、编制发生额科目汇总表 会计科目 借方发生额 贷方发生额 库存现金 3 000 1 800 银行存款 3 000+60 000+18 000 原材料 88 000 应交税费 14 860+18 000 应付账款 102 860 其他应收款 1 800 应付职工薪酬 60 000 合计 185 660 185 660