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⒈期货会员资格投资 ⑴取得基本席位 ①交纳会员资格费时取得 借：长期股权投资–期货会员资格投资 贷：银行存款 ②申请退会、转让或被取消会员资格 , 年末 借：银行存款（实收金额） 贷：长期股权投资–期货会员资格投资 [ 期货损益 ] ⑵取得基本席位之外的席位 ①交纳席位占用费时 借：应收席位费 贷：银行存款 ②退还席位时（不可转让） 借：银行存款 贷：应收席位费 ⒉支付年会费 企业交纳年会费时 借：管理费用–期货年会费 贷：银行存款 ⒊商品期货交易 ⑴交纳初始或追加保证金时 借：期货保证金 贷：银行存款 注：划回保证金时作相反分录 ⑵提交质押品 ①提交质押品划入保证金时 借：期货保证金（实际作价金额） 贷：其他应付款–质押保证金 ②收到退还的质押品 借：其他应付款–质押保证金 贷：期货保证金 ③处置质押品（企业不能及时交纳保证金时） i 质押品为国债 借：其他应付款–质押保证金 期货保证金（差额部分） 贷：长期债权投资∕短期投资（国债账面值） 投资收益（处置收入 - 国债账面值） ii 质押品为仓单（视同销售） 借：其他应付款–质押保证金 期货保证金（差额部分） 贷：其他业务收入（处置收入） 应交税金–增–销（处置收入 *17%） 同时结转仓单成本 借：其他业务支出 贷：物资采购 ⑶开新仓、对冲平仓、实物交割 ①开新仓，因在交易前已交纳了一定数额的保证金，作为交易的准备金，故可 不作会计处理 ②对冲平仓 i 实现平仓盈利时 借：期货保证金（结算日价 - 原价） 贷：期货损益 ii 实现平仓亏损作相反分录 注：如平仓盈利是由会员或客户违规而强制平仓的， 不划归会员或客户， 平仓亏 损则由客户或会员承担； 如因国家政策变化及连续涨、 跌停板而强制平仓的， 其 平仓盈利划归会员或客户所有。 ③实物交割 I 对仓平冲，处理同上 II 实物交割 i 企业被确认为买方 借：物资采购（实际交割款） 应交税金–增–进 贷：期货保证金 注：实际交割款并不一定等于期货合约到期日平仓价款 ii 企业被确认为卖方 借：期货保证金 贷：主营业务收入 应交税金–增–销 同时结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 注：在实物交割中企业收到违约罚款收入 借：期货保证金 贷：营业外收入 如是因企业责任而支付的罚款支出 借：营业外支出 贷：期货保证金 ⑷支付交易手续费 借：期货损益 贷：期货保证金 注：手续费包括开仓、平仓和交割手续费。 4 、商品期货套期保值业务 ⑴企业开仓建立套期保值头寸追加套期保值合约保证金时 借：期货保证金－套保合约 贷：期货保证金－非套保合约、银行存款 ⑵现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理 ①平仓盈利 借：期货保证金－套保合约 贷：递延套保损益 注：若是亏损，则作相反的会计分录。 同时，结转其占用的保证金 借：期货保证金－非套保合约 贷：期货保证金－套保合约 ②企业套期保值合约在交易或交割时的手续费 借：递延套保损益 贷：期货保证金－套保合约 ③套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏与被套期保值业务的成本相 配比，冲减或增加被套期保值业务的成本（以盈利为例） 借：递延套保损益 贷：物资采购、库存商品 若套期保值合约实现亏损，则作相反的分录。 ⑶如果现货交易已经完成，套期保值合约必须立即平仓，并按上述方法进行核 算。 商品期货交易分为套期保值业务和非套期保值业务。 套期保值是指回避现货价格 风险为目的的期货交易行为。 例：假设某企业为粮食加工企业， 预计 2000 年 4 月份需要绿豆原料 300 吨。 目前是 2000 年