“税务风险点”大汇总（1）.pdfVIP

学 海 无 涯 “税务风险点”大汇总 一、报表层面的风险点 1.税负率明确低于同地区同行业水平。 2.成本结构明显区别于同行业同类产品，比如可抵扣进 项的成本明显偏高，可能被视为多转了成本。 成本、费用科目贷方发生额或红字借方发生额， 一是结转材料或完工产品成本时多结转了。 二是存货正常盘盈冲减管理费用。 三是本应计入以前年度的管理费用却记入本年度进行 调整。 四是其他差错更正。 3.成本结构与产品配方不符，比如有的企业发生一个产 品耗用多个包装盒的低级错误，再比如，投入材料与产品没 有关系。 1 学 海 无 涯 4.成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。 5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没 有合理的解释。 6.毛利率或纯利率远远高出同行，或者远远低于同行， 都可能被重点检查。 7.期间费用率偏高，大部分毛利被费用“吃掉”，导致企 业微利或亏损，很容易被发现隐瞒收入。 或者，期间费用明显偏低，提示可能“另外有一本账”， 大量白条费用做在“另一本账”上面。 8.制造费用存在异常，比如水电费与产能不配比、外加 工支出与产量不配比。 9. 资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小，“大 公司做小生意”，可能被怀疑有两本账。 10.物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。 A 承揽运输业务，开具了运输发票，但没有车，又转包 2 学 海 无 涯 给其它运输公司或个人运输。是否发球虚开？ B 企业支付运费，取得运费发票11%抵扣。但油料由企 业提供，取得油料增值税发票17%抵扣。 11.现金流呈负数，可能牵出“两本账”。 12.存货账实差异大，账多存少（虚库），或者存货时间 太长，一直没有动用。 账实不符的原因： 财产物资保管过程中发生的自然损耗； 财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收 的差错； 由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗； 在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；未收到货款的 发出货物不在账上反映； 投资、分配、抵账未在账上反映； 由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务 3 学 海 无 涯 不符， 以及发生意外灾害等。 13.生产环节“在产品”账多实少，被视为多转了成本。 14.产能分析出现异常，包括设备产能评估、人工产能评 估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评， 这些产能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。 15.公司一直亏钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能 被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。 16.预收账款挂账时间太长，被强行要求确认收入履行纳 税义务。 17.频繁出现大额现金收支，以及大额现金长期挂在账上， 可能存在账外收支。 18.股东几乎没有缴个税，而股东个人资产很多，提示股 东有“账外收入”。 二、账务层面的风险点 4 学 海 无 涯 1.股东个人费用，在公司报销。这种情况，将被视为分 红，企业须代扣代缴个人所得税。 2. 用公司资金购买资产，资产所有人写成股东，资产的 费用、折旧却在公司列支。 这里有多个问题： 股东涉嫌挪用公司资金、股东变相分红当缴个所得税、 股东资产费用、折旧在公司列支也将被视为分红，须缴个人 所得税。 3. 没有成立工会，却计提工会经费，发生支出时，没有 取得工会