20XX年税务师考试《涉税服务实务》预习考点(8)-税务师考试[汇编].pdfVIP

2018 年税务师考试 《涉税服务实务》 预习考 点(8)- 税务师考试 提供 “2018年税务师考试 《涉税服务实务》预习考点 ”，以供 考生参考，更多内容请关注税务师，或搜索 “税考资格 ”微信。 点击查看： 2018 年税务师考试《涉税服务实务》预习考点 【内容导航】 账务调整 1 / 27 【所属章节】 本知识点属于《涉税服务实务》专题一涉税会计核算 【知识点】账务调整 账务调整 2 / 27 账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致， 要与税法的 有关会计核算相一致。 【提示】账务处理的调整要与会计原理相符合， 调整错账的 方法应从实际出发，简便易行。 【思考】什么时候调账 ? 【答】做错账的时候。 3 / 27 1.红字冲销法 先用红字冲销原错误的会计分录， 再用蓝字重新编制正确的 会计分录， 重新登记账簿。 它适用于会计科目用错及会计科目正 确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误，没有 影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。 2.补充登记法 通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。适 用于漏记或错账所涉及的会计科目正确， 但核算金额小于应计金 额的情况。 4 / 27 3.综合账务调整法 将红字冲销法与补充登记法综合运用的账务调整方法。 一般 适用于会计分录借贷方， 有一方会计科目用错， 而另一方会计科 目没有错的情况。 正确的一方不调整， 错误的一方用错误科目转 账调整，使用正确科目及时调整。 【提示】调账时错账是在月后发现， 而企业又是按月结转损 益的，则影响损益的项目通过 “本年利润 ”科目进行调整。 4.根据错账发生的时间不同，可将错账分为当期发生的错账 5 / 27 和以前年度发生的错漏账。 调整错账的思路： 100 + ? = 250 错账 +调账 =正确的会计处理 6 / 27 (1)对当期错账的调账方法 根据正常会计核算程序，采用红字冲销法、补充登记法、综 合账务调整法予以调整。 如果是按月结转利润在本月内发现的错账， 调整错账本身即 可 ;在本月以后发现的错账，影响到利润的账项还需要先通过相 关科目最终结转到本年利润科目调整。 7 / 27 (2)对上一年度错账的调账方法 ①对上一年度错账且对上年度税收发生影响的。 在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账 项，对于影响利润的错账须一并调整