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浅议事业单位如何加强往来款项的管理   摘要:往来款项管理是事业单位财务管理的重要内容之一,正确核算、规范管理往 来款项对提高会计信息的真实准确性,避免和减少国有资产流失具有重要作用.但部分事业 单位认为往来款项不是敏感财务指标,忽视核算管理的现象还比较突出.事业单位应充分关 注应收款项的管理,强化管理责任,规范财务行为,减少因往来账款坏账造成的损失. 关键词:事业单位;往来账款;管理;存在问题;改进建议 0 引言 事业单位往来款项是在业务活动中,与内外部的单位和个人发生的待结算的临时款 项.往来款项管理是单位财务管理的重要内容之一,正确核算、规范管理往来款项对提高会 计信息的真实准确性,避免和减少国有资产流失具有重要作用.但是,有些事业单位忽视往 来款项管理,疏于核算监督的现象比较普遍,累积了很多不良资产,债权债务不明,往来家底 不清,增加了单位的财务风险. 1 当前事业单位往来款项核算存在的问题 1.1 忽视往来款项,管理不规范、不定期核对 事业单位会计核算大部分采用收付实现制、少数业务采用权责发生制核算.在日常 工作中多注重收入、支出与货币资金,对往来款项的产生不够重视,疏于清理.常年累积下 来容易形成坏账、死账、无头账,造成家底不清,债权债务不明,清理难度较大.甚至在有些 单位,挂账就是处理问题的方法,更不会考虑到清理,往来款项长期挂账、金额大,实为损失. 有些事业单位往来款项缺乏规范管理,不认真及时核对账目,特别是上级部门与内部 二级机构的往来.双方抱着肥水不流外人田、肉烂在锅里的想法,在业务口径和记账时间 上未予关注,往来款的金额不一致,长期不核对,也为今后的核对工作带来难题 1.2 财务管理力度不够,往来款项不及时清理催收 经办人员对往来款项的催收不及时、不到位,财务人员对往来账款的核对不认真或 者根本不安排对账.如有的单位对房屋的出租收入核算采用收付实现制,经办人员长期缺少 监督;有的单位历经多年,发生分立合并、内部机构调整等,业务经办人和财务人员调动、 退休,工作交接不详尽,部分往来款项名存实亡、收回无望,长期挂账已弄不清业务时间、 经济内容,难以取得证明材料;或有的业务已结清,与往来单位已不存在债权债务关系,但又 无从查清前期处理,往来账目混乱. 1.3 往来款项会计处理不规范 在会计核算中,一些单位财务工作不规范,乱设往来明细科目,会计原始资料不规范、 业务内容不清晰,往来单位繁杂混乱等,导致会计信息不能真实反映单位实际债权债务情况. 如有的单位应收账款明细账中有相当大部分收付(借贷)对应关系不明确,这样对于往来款 的结算、冲销、清理就无法进行,核算形同虚设,致使部分收入无法确认,长期挂账造成应 收账款余额不准确;有的在制单的时候,不核对前期已挂账的往来科目对应结算,而是随意 新设往来单位,导致前期记账的往来不能对应核销,新的往来业务又单边挂账,给工作造成 诸多不便;有的单位部分往来会计科目没有明确的债权债务人,设置的二级明细非常笼统, 核算内容复杂,清理非常困难. 1.4 在往来科目中核算收支,规避监管、调控结余 事业单位在日常工作中常会收到一些资金用于开展业务活动所需开支,有的单位为 规避税收或财政预算管理,往往收到资金不做收入,如收取的教材资料费、房租收入、科研 经费等直接按往来款项挂账并支出.有的单位将发生的各项支出,如不愿反映为损失的不良 资产长期挂账不处理、不规范的开支冲减无关往来款,在下属单位支出规避监管形成债务, 甚至应收不收,账外消费抵扣,使往来款项成为小金库,滋生违规违纪现象. 2 事业单位往来款项管理与核算的原因分析 造成事业单位往来款项管理与核算混乱的原因,从外部监管方面来看,主要是以前年 度的审计监督检查少、力度不够,整改不到位,未使单位没有足够重视.此外坏账核销流程 繁杂取证难,缺少