浅谈现代企业财务管理中的税收筹划.docx

谈现代企业财务管理中的税收筹划 [ 摘要 ] 现代企业财务制度的建设与完善需要税收筹划 , 现代企业所处的社会经济环境为 企业进行税收筹划提供了可能。为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用。企业 进行税收筹划必须遵循服从于财务管理总体目标、服务于财务决策过程、依法性、综合衡 量、事先筹划等原则 , 并在企业财务决策过程中导入税收筹划新思路。 现代企业财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统 , 是运用一系列科学 严谨的方法 , 进行资产的购置、融资和管理 , 从而实现企业财务管理目标。税收作为现代 企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量 , 对完善企业财务管理制 度、实现企业财务管理目标致关重要。因此 , 从税收对企业经济发展的影响出发 , 研究企 业税收筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。 现代企业财务管理制度的完善需要进行税收筹划 传统的企业财务管理模式计划经济色彩浓厚 , 税收被看成是企业对国家的贡献 , 税 收对企业财务管理制度的影响往往被忽视 , 最多是被作为财务决策诸多因素之一来考量。 随着市场经济的发展、税收制度的完善 , 税收的可筹划性逾发突出 , 这就要求我们把税收 筹划作为完善现代企业财务管理制度的专题来研究。 1 . 确立和评估现代企业财务管理目标离不开税收筹划。理论界对现代企业财务管理目标 的争论较多 , 有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发 展能力最大化”等目标论。但不管哪种观点 , 都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获 利能力 , 都不能回避企业的税收环境 , 不能不考虑企业的税收负担 , 不能忽略税收法律 对企业经济发展的约束。这是因为 : 第一 , 现代企业财务管理目标的实现 , 要求企业最大 化降低成本包括税收负担。企业的税收负担包括直接税收负担和间接税收负担。直接税收 负担是指企业在经营活动中发生应税行为依照税收法律缴纳的税款支出 , 间接税收负担 是指企业在办理涉税事宜过程中发生的支出。税收负担的降低 , 虽然可以通过避税和偷逃 税款来实现 , 但偷逃税款企业要承担相当大的财务风险 , 一旦被查出 , 企业就必须无条 件地接受惩罚、的代价 （ 包括税收罚款支出和降低企业信用等级等 ）, 这有悖于现代企业 财务管理的宗旨。只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排 , 进行科学的税收 筹划 , 选择最佳的纳税方案来降低税收负担 , 才符合现代企业财务管理的要求 , 才是实 现现代企业财务管理目标的有效途径。第二 , 现化企业财务管理目标应有利于企业和国家 长期利益的增长 , 要求理顺企业和国家的分配关系。税收作为市场经济国家规范国家与企 业分配关系中最重要的经济杠杆 , 受到法律的保护。企业只有通过科学的税收筹划 , 才能 保证企业在获取最大的税收利益的同时兼顾国家利益 , 才能使企业财务分配政策保持动 态平衡 , 保证企业的生产经营活动正常进行 , 促进企业财务管理目标的实现。任何忽视或 损害国家利益的行为 , 都可能失去国家对企业的信任和支持 , 阻碍企业的发展。第三 , 现 代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合 , 要求企业在选择纳税方案 时必须兼顾长远利益和眼前利益。企业选择的纳税方案如果不能体现企业的战略发展思 想 , 必然导致企业财务管理上牺牲长远利益为代价换取眼前利益的短期化行为 ; 企业选 择的纳税方案如果不立足于现实 , 就可能导致降低企业的积累能力和偿债能力 , 动摇企 业持续发展的基础。只有通过科学的税收筹划 , 选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税 方案 , 才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。 2 . 企业税收筹划是现代企业财务决策的重要内容。 现代企业财务决策主要包括筹资决策 , 投资决筹 , 生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的 影响 , 不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策 , 税收筹划贯穿于企业财务决策的 各个领域 , 已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中 , 不仅要考虑企业的 资金需要量 , 而且必须考虑企业的筹资成本。不同渠道、不同方式取得的资金 , 其成本列 支方式在税法中所作的规定不同 , 如债券的利息费用可在税前列支 , 而股票的股利只能 在税后列支。因此 , 要降低企业的筹资成本 , 就必须充分考量筹资活动所产生的纳税因 素 , 并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划 , 选择最合理的资本结构 ; 在企业投资 决策中 , 必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益。税款是投资收益的抵减项目 , 而税法对不同的企业组织形式、不同的投资区域、不同的投资行业、不同的投资方式、不 同的投资期限的税收