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WISDOM 睿智 非居民税务服务 2014年7月 大连 目 录  非居民税务服务背景  非居民企业在中国的纳税义务  非居民个人在中国的纳税义务  非居民企业税务服务 非居民税务服务背景 非居民企业税务服务背景  经济全球化  国内税法  税收协定 非居民企业在中国的纳税义务 目 录  概述  非居民企业的定义及其在中国的纳税义务  境内企业对外支付的扣缴义务 • 企业所得税 • 营业税 • 增值税  案例分析 概 述 概述 外商投资企业经营中与外国企业之间常见的交易类型  常见交易类型 • 引进国外技术； • 接受境外的特许权许可（专利、商标、版权、计算机软件著作权、非专 利技术等）； • 向境外借款； • 向境外租借设备； • 接受境外提供的发生在境外的劳务； 如咨询、技术服务、维修等劳务； • 外国企业设立机构或者派人来中国境内提供劳务： 如施工工程、设备安装、调试、业务指导、技术服务、维修等劳务。 8 转让定价•税务咨询与筹划•财务咨询 睿智：您最信任的税务专业团队 概述 交易中非居民可能涉及的中国税务问题  交易中涉及的中国税务问题 • 如何判定非居民是否负有在中国纳税的义务； • 如何判定是否构成常设机构； • 如何判定非居民是否享受税收协定优惠待遇； • 有何税收优惠； • 相关税款如何计算； • 扣缴义务人及扣缴义务人的责任； • 对外付汇涉及的税务管理； 9 转让定价•税务咨询与筹划•财务咨询 睿智：您最信任的税务专业团队 非居民企业定义及其在中国的 纳税义务 非居民企业定义及其在中国的纳税义务 定义 • 税收管辖权 地域管辖权与居民管辖权 企 业 分 类 居民企业 非居民企业 注 册 地 依照中国大陆法律在境内成立 依照外国（地区）法律成立 实际管理地 实际管理机构在中国境内 实际管理机构不在中国境内 满 足 条 件 单一具备 同时具备 仅就其来源于中国的收入或者 纳 税 义 务 应就其全球收入在中国纳税 与中国境内设立的机构有实际 联系的收入在中国纳税 1 转让定价•税务咨询与筹划•财务咨询 睿智：您最信任的税务专业团队 1 非居民企业在中国的纳税义务 中国居民与非居民企业定义 • 实际管理机构的定义 《企业所得税法实施条例》第四条规定：指对企业的生产经营、人员、账务、 财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 1 转让定价•税务咨询与筹划•财务咨询 睿智：您最信任的税务专业团队 2 非居民企业定义及其在中国的纳税义务 企业所得税 • 非居民企业所得的划分 设立机构、场所的境内所得 第一类所得 与机构、场所有联系的境外所得 非居民企业的 应税所得