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关于推进国库集中收付制度的思考 作者：杨清升 李如义 国库集中收付制度是建立公共财政框架的重要基石，是我国财政体制 改革的方向和目标之一。实行国库集中收付制度，收支直达，减少了 中间环节，降低了行政成本，避免了资金被层层截留，能够有效地提 高政府宏观调控能力和配置资源的效率，加强和完善财政监督，提高 会计信息质量，促进收支两条线和政府采购工作的落实，也是强化预 算管理，反腐倡廉的一项根本性措施。 一、完善现阶段国库集中收付制度的一些基本设想 国库集中收付制度包括预算收入集中入库和预算资金集中支付 两个方面，其核心是通过国库单一账户对预算资金进行集中管理。其 基本框架是在银行开设国库单一账户，所有财政性资金逐步纳入各级 预算统一管理，财政收入直接缴入国库，各单位可以根据自身的权限， 在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，但财政支 出均从国库单一账户直接支付给商品和劳务供应者。 （一）预算收入的集中管理 国库集中收入是指征收部门按照税法等有关法律、法规的规定， 依法征收各种税、费，并及时足额地按规定级次直接入库，中间不设 过渡账户。预算收入的集中管理既是整个国库集中收付制度的基础， 也是实现集中支付的前提。在目前情况下，对预算内、外收入分别核 算，一律直缴国库，坚决取消税收过渡户和一切单位的收入账户，实 现向“国库经收，资金直达，微机联网”收入管理方式的转变。为此， 一是要加强对收入票据的管理，制定规范的“发放、检验、核对、回 收”制度，保证所有收入及时、足额入库；二是要和人民银行密切协 作，开展对行政事业单位银行账户的清理，坚决查处假冒下属企业开 户或公款私存等违纪违规现象，确保行政事业单位资金来源的唯一性。 （二）建立国库集中支付中心 支出管理是国库集中收付制度的要点和难点。在现阶段，应建立 以集中支付为主、分散支付为辅的支出管理体系，逐步向规范的国库 集中收付制度过渡。为此首先要改革财政部门现行机构设置，改革现 行财政核算体系，建立国库支付中心、会计核算中心、政府采购部门 有机结合的支付体系，确立融核算、支付、监督管理于一体的新型财 务管理体制。本着强化监管、提高效率、优质服务的目标，一是要在 财政部门内部实行机构改革，打破现行预算编制与预算执行为一体的 预算机构设置和管理体制，进行机构分设，实现预算编制和预算执行 相分离。预算编制部门只负责编制预算和必要追加，不管执行；国库 集中收付中心作为预算执行部门则按照预算计划具体执行，两者各司 其职，保证预算执行的严肃性、公开性，提高预算执行的透明度，向 重预算、轻决算、强化预算约束的严肃性转变。二是要以会计集中核 算制为依托，建立国库集中收付中心为第一层、若干个会计核算中心 为第二层、众多的行政事业单位为第三层的金字塔形的财政资金划拨 和核算体系，并把会计核算中心看做是国库集中收付中心的延伸机构。 在坚持资金使用权和审批权不变的前提下，取消行政事业单位在银行 的一切账户，实行资金统管，由国库收付中心在人民银行开设“国库 单一账户”，并按资金性质为每一个会计核算中心设立一个支出专户， 建立单一账户和分类账户相结合的账户体系，实现集中资金、集中核 算、集中支付。第一层次的收付中心应分设稽核部、核算部、结算部。 三个部室职责分明，相互配合、相互制约，对全部财政资金按性质进 行分类汇集，统一管理，集中支付，并按预算、按规定向第二层次拨 付资金。会计核算中心在其支出专户下为统管的各预算单位配发内部 专户，设立支出总账和分类总账，具体负责行政事业单位的日常会计 核算工作，各行政事业单位的所有资金收支、往来，全部要纳入核算 中心管理。 在集中支付过程中，按照财政资金的性质和用途，还可将支出分 为大宗购买支出、工资性支出和其它支出三大类，应采用不同的方式 进行支付。（1）大宗购买支出。指预算单位日常性和非日常性的大 宗商品或劳务的购买支出。购买时，预算单位根据预算安排提出购买 申请，政府采购中心或预算单位根据财政部门批准的采购要求，与供 货商签订采购合同或劳务供应合同，并据以向财政部门提出支付申请 （附供货发票）。国库集中收付中心对政府采购项目所需资金，直接 转入供货商或劳务提供者在银行开立的账户中，同时按汇总的部门预 算和时间进度，按旬向各会计核算中心拨付所需的其余资金，由各会 计核算中心负责政府采购项目之外所需资金向供应商的直接拨付。同 时还要及时调整并严格控制各会计核算中心账户的资金存量。（2 ） 工资性支出。指由财政预算列支的公务员及其它人员的个人工资性支