关于我国增值税转型问题的思考.pdf 9页

  • 0
  • 0
  • 0
  • 约4.7千字
  • 2020-10-24 发布

关于我国增值税转型问题的思考.pdf

文档工具:
    1. 1、本文档共9页,可阅读全部内容。
    2. 2、本文档内容版权归属内容提供方,所产生的收益全部归内容提供方所有。如果您对本文有版权争议,可选择认领,认领后既往收益都归您。
    3. 3、本文档由用户上传,本站不保证质量和数量令人满意,可能有诸多瑕疵,付费之前,请仔细先通过免费阅读内容等途径辨别内容交易风险。如存在严重挂羊头卖狗肉之情形,可联系本站下载客服投诉处理。
    4. 文档侵权举报电话:19940600175。
    关于我国增值税转型问题的思考 一、增值税的类型及其比较分析 (一)三种类型增值税的比较分析 1.从收入效应来看:不同类型的增值税对财政收入的影响不同。三种 类型增值税之间的根本区别在于对固定资产所含税金的扣除政策不 同。根据上面的分析,生产型增值税的税基最宽,消费型增值税的税 基最窄,因此在税率相同的条件下,对于一定的销售收入,三种类型 的增值税将产生不同量的财政收入。从右图中可以看出,在适用税率 相同(R[,o])的情况下,消费型增值税形成的财政收入最少(OA),收入 型增值税居中(OB),生产型增值税最多(OC) ;而要取得一定量的财政 收入(OD),消费型增值税所需税率最高(R[,a]),收入型居中(R[,b]), 生产型最低(R[,c]) 。 2.从激励效应来看:不同类型的增值税对投资的激励作用不同,因而 对经济运行有不同的影响。 生产型增值税,由于对固定资产所含税金不允许抵扣,使得产品成本 中包含了这部分税金,没有解决重复征税的问题,从而降低投资的预 期收益率,对投资起到直接而强烈的限制作用,进而阻碍经济的增长 或防止经济过热。特别是对于资本有机构成较高的高科技产业和基础 产业,这种作用更加突出。 收入型增值税,允许对固定资产所含税金分期扣除,但从技术上说, 计算复杂、征管难度大,因此采用收入型增值税将付出额外的社会成 本,即纳税成本和征税成本的提高,从社会效率的角度看是低效率的, 只有极少数国家采用。 消费型增值税,允许一次全部扣除固定资产所含税金,相当于仅对全 部消费品征税,从而将产生刺激投资的作用,资本的形成将刺激经济 的增长。 3.不同类型的增值税对进出口贸易的影响不同,现代国家在对外贸易 中,都希望扩大出口,限制进口。因此,对本国产品的出口,为避免 重复征税,要实行出口退税:在进口时,为保护本国生产商的利益, 要征收进口增值税。 二、增值税转型的必要性研究 (一)从经济形势的发展变化来分析:特定的经济政策必须与特定的 经济运行状况相适应,经济形势发生变化,经济政策也应随之进行调 整。在这个背景下,1994 年的税制改革中选择生产型增值税是毫无 疑问的。实践证明,生产型增值税发挥了预期的作用,在抑制非理性 投资,治理经济过热中取得了明显的成效。 (二)从加入WTO 与对外贸易方面来分析:加入 WTO 使我国关税 壁垒严重弱化,加上非关税壁垒的严格限制,使得这些传统措施对外 贸的保护作用日益减弱。面对加入 WTO 的经济挑战,国内增值税政 策必须进行改革,消除现行的生产型增值税对进出口贸易的不利影 响,充分发挥消费型增值税对进出口贸易的保护作用。 1.在出口环节:我国自 1994 年实行生产型增值税以来,对出口退税 率进行了多次调整,现今,只有除机电产品等少数产品能享受全额退 税外,其余均不能得到完全退税,这使得出口产品不能完全以不含税 价格参与国际竞争,削弱了我国产品的市场竞争力。 如果转而实行消费型增值税,则可以对出口商品实现全额退税,有利 于出口商品不含税出口,增强国际市场竞争力;增值税转型对外贸有 强烈的促进作用,由此扩大外需将大大降低对扩大内需政策的压力, 配合积极财政政策和稳健货币政策的实施,这将对我国经济产生深远 的影响。 2.在进口环节:我国实行生产型增值税,而众多发达国家均实行消费 型增值税,造成国内产品的税负高于进口产品,从而使国内企业失去 竞争力。 而实行消费型增值税,可以在保持原税负的基础上,扩大扣除范围, 提高税率。对于国内产品而言,增值税转型不会增加税负:而对于进 口产品来说,无论实行生产型增值税还是消费型增值税,其计税依据 都是进口总值,实行消费型增值税,计税依据不变,税率提高,税负 会增加。这就大大缓解因大幅度降低关税税率对国内产品的压力。并 且,这种改革完全属于一国国内税制的变动,是一种公平税负的税制 改革,实行消费型增值税又是多数征收增值税国家通行的做法,完全 可以被国际社会接受。 (三)从鼓励高新技术产业、基础产业发展和推动企业技术进步方面 来分析:科技是第一生产力,科技的发展是一国经济发展的根本,基 础产业是支撑一国经济运行的基础部门,它决定着直接生产活动的发 展水平。 现行的生产型增值税,不允许抵扣固定资产所含税金,从而使资本有 机构成高的行业承受较高的税负。从实际情况看,高科技产业和基础 产业因资本有机构成较高,产品成本中固定资产投入的比重较大,按 目前的生产型增值税征税,由于可抵扣的进项税额少,使得这些企业 所承受的税负要高于一般企业。这样的税负结构不利于高科技行业及

    文档评论(0)

    • 内容提供方:177****9147
    • 审核时间:2020-10-24
    • 审核编号:8057072031003010

    相似文档