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精品文档 高级财务会计平时作业 业务处理题： 一、所得税会计 1.甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司” ）。 2007 年度实现利润总额为 2000 万元；所得税采用资产负债表债务法核算， 2007 年以前适用的所得税税率为 15%， 2007 年 起适用的所得税税率为 33%（非预期税率） 。 2007 年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元） ： 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 长期股权投资减值准备 120 50 170 坏账准备 1500 100 1400 固定资产减值准备 300 300 0 600 无形资产减值准备 0 400 0 400 存货跌价准备 600 250 350 假定按税法规定， 公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除； 甲公司除计 提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。要求： 1）计算甲公司 2007 年 12 月 31 日递延所得税资产余额。 2）计算甲公司 2007 年度应交所得税、 递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费用。 （3）编制 2007 年度所得税相关的会计分录 （不要求写出明细科目） 。 1 解答： (1) 递延所得税资产余额 =(170+1400+600+400+350) × 33%=9