权责发生制看银行会计核算环境的变.pdf

权责发生制看银行会计核 算环境的变 澳大利亚是大洋洲的一个主要国家 20 世纪 80 年代后期 澳大利亚政府为了有效打击毒品犯罪以及洗钱等有组织的犯 罪活动加强对银行账户开立和使用的管理建立了金融交易报 告制度澳大利亚把银行账户管理作为一项基础性工作目的在 于防止和打击洗钱等违法犯罪活动使银行账户管理和反洗钱 工作有机地结合起来 一、澳大利亚的银行账户管理情况 澳大利亚对银行账户的管理有其自身的特点澳大利亚没 有制定专门的关于银行账户管理的法律、法规但涉及到银行 账户管理方面的规定散见于国家的有关法律之中商业银行与 存款人必须遵循国家的有关法律通过签订协议的方式明确双 方的权利和义务规范开立和使用银行账户的行为 1 银行账户的种类澳大利亚商业银行的银行账户大致分为 三种情况一是结算产存款人可以使用票据、信用卡、贷记卡、 借记卡等支付信用工具办理各种结算业务；二是投资产存款 人的定期存款；三是存折户存款人不能自行签发支票只能到 开户银行的柜台办理转账结算和支取现金 开立银行账户的客户身份确认澳大利亚通过立法规定商 业银行等金融机构为存款人开立银厂行贿户时必须确认存款 人的真实身份澳大利亚在 1988年颁布的《金融交易报告法》 中专门规定了商业银行有确认客户身份的义务商业银行在客 户前来开立银行账户时需要取得 “签字人信息”“签字人信 息”是揭开立银行账户存款人的身份记录即存款人的身份证 明文件包括驾驶执照、护照、出生证明等如果是企业单位开 立账户除需要提供企业营业执照外还需要提供具体经办银行 账户人员的身份证明文件根据 《金融交易报告法》澳大利亚 的监管机构——澳大利亚交易报告分析中心制定了开立银行 账户的指导准则指导准则规定商业银行对存款人开立银行账 2 户时提供的各种身份证明文件实行 “100 分检查”制度具体 做法是存款人提供的身份证明文件分为主要文件和次要文件 主要文件为 70分（可提供出生证明、国际旅行证件、居民身 份证之一）次要文件按不同的文件性质进行评分（例驾驶执 照为 40分目前工作单位证明为 35分信用卡为 25分等）主要 文件的得分加上次要文件的得分为存款人的总得分当存款人 提供的身份证明文件达到 100 分时商业银行准予其开立和使 用账户；当存款人提供的身份证明文件未达到 100 分时商业 银行可给予其开立账户但款项可以存不可以取；如果存款人 开立账户以后在12个月内仍然达不到100分时商业银行应按 规定向澳大利亚交易报告分 析中心报告依法进行没收因此存款人提供的身份证明文 件越多其得分越高这样大大增加了犯罪分子伪造身份证明文 件的难度有效地遏制了提供虚假证明文件的现象 银行账户的使用澳大利亚对银行账户不限制其使用方式 都可以办理转账和现金收付业务澳大利亚对银行账户的使用 3 管理主要体现在交易报告制度上商业银行对存款人存取现金 超过 1 万澳元或有可疑交易嫌疑或有汇入、汇出境内外的必 须按规定向澳大利亚交易报告分析中心报告 银行账户的信息商业银行对存款人在本系统银行机构的 开户信息建立数据库供系统内的分支机构共享按照法律规定 商业银行对存款人的开户信息在账户撤销户后至少保存7年 开立和使用银行账户的责任澳大利亚商业银行对开立和 使用银行账户的责任除恶意串通存款人以伪造、欺骗手段开 立和使用银行账户外商业银行按照正常的善意的操作程序为 客户办理开立和使用银行账户将不再承担相关的法律责任存 款人对开立和使用银行账户的责任法律规定对以假名开户或 者经营账户的以犯罪论处个人犯罪的依法处以 5 千澳元以下 罚金或者两年以下监禁或者两刑并处；法人犯