企业财务会计 模块三 其他货币资金业务的核算 项目2 货币资金核算电子教材3.docVIP

企业财务会计资源共享课程 教学单元配套教材 课程信息 课程 名称 企业财务会计 项目 序号 项目2 项目 名称 货币资金核算 单元 序号 教学单元3 单元 名称 其他货币资金的核算 教材信息 教材名称 主编（著） 出版社 版本 对应页码 授课 教材 企业财务会计 张莲苓 中国财政经济出版社 2014 第一版 实训 教材 新编财务会计实训 企业会计岗位实训 财务会计实训 任延冬 史新浩 关玉荣 大连理工出版社 清华大学出版社 上海财经大学出版社 2008 第五版 2012 第一版 2013 第二版 参考 教材 会计 张莲苓 中国财政经济出版社 2009 第一版 授课教材电子版 模块三　核算其他货币资金 【任务描述】 核算其他货币资金相关业务，具体包括外埠存款、银行汇票、银行本票等业务相关原始凭证与记账凭证，登记银行存款日记账，相关资产、负债、费用等的总账及明细账。 【业务描述】 业务2-3-1：2013年10月18日，胜利机械有限责任公司采购员到上海采购生铁，委托银行汇出50万元到上海建设银行开立采购专户。2013年10月28日，胜利机械有限责任公司采购员从上海归来，共购买生铁40万元，增值税68 000元，材料已验收入库。采购员转来购货发票（略）、材料入库单和相关报销凭证，银行转来多余款收款通知。 凭证2-3-1（1） ￥ ￥ 13 中国工商 【知识准备】 一、其他货币资金及其内容 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款等。 1.外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 2.银行汇票存款：指企业为申请开立银行汇票，按规定存入银行的款项。 3.银行本票存款：指企业为申请开立银行本票，按规定存入银行的款项。 4.信用证存款：指企业为开具信用证而存入银行的信用证保证金专户的款项。 5.信用卡存款：指企业为取得银行信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 6.存出投资款：指企业已存入证券公司但尚未进行投资的款项。 二、外埠存款的核算 汇出款项时，须填列汇款委托书，加盖“采购资金”字样。除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账，该采购专户只付不收。 1.企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户 借:其他货币资金—外埠存款 （按汇出款项的金额） 贷:银行存款 （按汇出款项的金额） 2.采购员报销采购发票账单等凭证 借:材料采购/原材料/库存商品 （按采购发票上记载的货物价款） 应交税费—应交增值税（进项税额） （按照采购发票上记载的增值税额） 贷:其他货币资金—外埠存款 （按采购发票上记载德尔价税合计金额） 3.将多余的外埠存款转回当地银行 借:银行存款 （按转回的存款金额） 贷:其他货币资金-外埠存款 （按转回的存款金额） 【业务操作】 1.出纳申请银行汇票：2013年10月18日，出纳填写汇款凭证到银行办理汇款。 2.会计填制记账凭证： （1）2013年10月18日，会计审核收到的汇款凭证后，填制记账凭证。 借：其他货币资金—外埠存款 500 000.00 贷：银行存款 500 000.00 （2）2013年10月28日，会计审核购货发票、材料入库单、收账通知单，编制记账凭证。 借：原材料—生铁 400 000.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 68 000.00 银行存款 32 000.00 贷：其他货币资金-外埠存款 500 000.00 3.会计在根据审核过的记账凭证登记总账和明细账，出纳登记现金日记账（过程略） 【业务描述】 业务2-3-2：2013年9月1日，胜利机械有限责任公司与南京铸城机电公司签订合同，拟购买生产用设备一台，出纳填写银行汇票委托书到开户行申请签发汇票，汇票金额为117 000元。出纳将开立的银行汇票第二、第三联交给采购员陈一凡，将银行汇票委托书存根交会计进行账务处理。2013年9月5日，陈一凡持票到南京采购设备。对方公司开出增值税专用发票显示，设备价款为90 000元，增值税为15 300元，共计105 300元，陈一凡将银行汇票第二、第三联交与供应商南京铸城机电公司进行结算。9月9日，机床验收入库，9月10日，收到开户行转来的