建筑工程营改增一般计税法和简易计税法的区分（2020年10月整理）.pdf

1、增值税的计税方法包括哪两个？ 答：增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家 税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择， 36 个月内不得变更。 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。 2、什么是增值税一般纳税人？ 答：应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和 国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规 模纳税人。 3、营业税改征增值税纳税人，财政部和国家税务总局规定的标准是多少？ 答：应税服务年销售额标准为500 万元（含本数）。 4、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅 助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务 5、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税， 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 6、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法 计税。 建筑工程老项目是指 1) 《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016 年4 月30 日前的建筑 项目。 2) 未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016 年4 月30 日前的建筑项目。 1 一般计税法和简易计税法的对比表 序号 名 称 一般计税法 简易计税法 小规模纳税人或一般纳 税人发生的财政部和国 1 纳税主体 一般纳税人 家税务总局规定的特定 应税行为 A 建筑维修工程 B 清包工 2 适用的项目 新项目 C 甲供工程 D 建筑工程老项目 人 工 不除税 材料单价按计价办法规定的 材料 材料综合税率除税 机械台班除税价计算，机械 单价 台班除税系数： 2 不除税 除税 1、机械土石方、强夯、钢板 机械台班 桩和预制管桩的沉桩、结构 吊装等大型机械施工的工程 乘以0.92 2、其他工程乘以0.95 应纳税额 :税前造价 销项税额：建安造价×11%