企业实务中福利费、工资有关的个税筹划.docxVIP

企业实务中个税的筹划 个税涉及的范围也比较宽， 也是我们在实务中遇到的比较琐碎经常忽略的问题。 现主要 对独立核算的公司涉及的个税进行分析。 公司的个税主要是对雇员的工资、 薪金所得代扣代 缴个税。 工资、薪金所得， 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、 年终加薪、 劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。可见，工资、薪金所得的范围 比较宽泛， 不能狭义地理解为工资、 薪金、奖金，其他与任职或者受雇有关的所得也要交个税。但是个税法规中也有一些免税项目，下面逐一分析： 1、独生子女补贴 有的公司工资项目里包含此项， 但是独生子女补贴不属于工资、 薪金性质 的补贴、津贴，不征个税，但所说的“独生子女补贴” ，是指各地财政部门规定数额标准之 内的补贴。（根据国税发 1994 89 号文第二条） 独生子女补贴标准：一般独生子女补贴每月不低于 10 元，由父母单位各自支付，一方无单 位，由另一方单位全额支付，两方都无单位， 由父母户籍所在地财政想办法解决。 厦门独生 子女补贴，双职工的， 25 元 / 月， 300 元 / 年，一个家庭可领取 600 元。 2、取暖费 各地情况不一样，但是一般都规定了，限额之内的取暖费暂不征收个税。根 据大政发（ 2005） 76 号，将住房采暖费单独列项以补贴的形式随职工工资按月发放给职工 个人， 不征收个人所得税。 大连最高的标准是局级 140 平方米， 根据公式计算出月补贴金额 140*28*0.7/12=228.67 （2011 年 28 元 / 平米）。企业可参考上述补贴标准，经职工代表大会讨论后， 确定各类人员住房面积标准和补贴额。 每个职工月补贴不得低于最低补贴金额 60*28*0.7/12=98 。 根据《河北省地方税务局关于取暖补贴征免个人所得税问题的通知》 ( 冀地税函 [2008]236 号) 文件规定， 当地政府对企业的取暖补贴发放标准有具体规定的， 按政府规定执行 ; 没有具 体标准的可参照当地政府对行政事业单位的取暖补贴标准执行， 但企业职工取暖补贴的标准 最高不得超过 3500 元，在标准内据实扣除 ; 企业职工取得的超过当地政府规定标准或超过 3500 元最高限额的取暖补贴，分摊到取暖期所属月份计征个人所得税。 3、托儿补助费 也属于免征个税的范畴， 但是具体的托儿补助费标准应根据财政部门的要求执行。（根据国税发 1994 89 号文第二条） 。一般企业是要求员工拿着幼儿园收费的凭据发放托儿补助费。 1 4、防暑降温费 企业如果把防暑降温费作为工资项目的一项， 现金发放给员工， 一般税务局 是要征收个税的， 大连就是执行该政策。 但是给一线员工购买一些防暑降温的饮料等就可以 归属在劳动保护费中的防暑降温用品，公司取得发票，不需要缴纳个税。 5、劳动保护费 劳动保护费是指因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用 品、防暑降温用品等发生的支出，企业应该以非现金形式发放给职工。 个人因工作需要，从 单位取得并实际属于工作条件的劳动保护用品， 不属于个人所得， 不征收个人所得税。 实务 中，有的地方税务局规定了企业购买劳动保护用品的限额 （如一个年度每人不能多于 2 套工 作服，总价不超过 500 元），如超出限额，超出部分就需要合并工资缴纳个税。 6、出差发生的相关费用 比如交通费、餐费，企业应注意，应根据国家有关标准，凭出差 人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得计征个税。 要根据董事会决议制定内部标准，如果没有制定标准的，大连是根据大财行（ 2008）650 号 标准执行。 有的企业在给职工报销交通费、 住宿费时要求提供发票， 而餐费不要求提供发票， 直接按出差天数和标准计算出出差补助， 发给职工现金， 笔者认为这样存在风险， 应该既有 标准计算，也有餐费发票，才能给予报销。 （差旅费津贴 根据国税发 1994 89 号文第二条） 7、误餐补助 对个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外 就餐， 根据实际误餐顿数， 按合理的标准领取的误餐费不征个税， 企业应制定内部标准并要 求员工提供餐费发票（误餐补助 根据国税发 1994 89 号文第二条） 8、通讯费 如果所在地规定了通讯费免税标准的，标准之内不计征个税，如果未规定，单 位发放此项补贴，应计征个税。 如大连要求一人一号，需提供真实合法的票据，按通讯费发 票的 80%标准可以报销，限额内免个税。 （根据 大地税函（ 2010） 7 号） 9、公务用车 大连规定了实行公车改革并符合要求的单位，限额标准是 2700 元，应该提供 真实合法的票据，在 2700 元以内可以报销并免个税。 （根据 大地税函（