村集体经济会计新规制度有关会计科目的核算和要求.docVIP

《村集体经济组织会计制度》 相关会计科目标核实和要求 一、“银行存款”科目 银行存款应按银行帐户设置对应明细科目，只有一个账户也不能直接以一级科目核实，必需要开设明细科目核实。定时存款应入银行存款，设二级科目核实。 二、“应收款”科目 （一）预收款项核实 当村集体经济组织签署协议时收到以后年度一次性租金时，可经过“应收款——预收租金”进行核实。如一次性收到租金100万元时，应借记“银行存款”，贷记“应收款——预收租金”，然后在每十二个月将“应收款——预收租金”转入当年“发包及上交收入”或“经营收入”科目。注意要分年确定收入，不能于收到款项当年全部确定收入，每十二个月年初按协议台帐按协议年度挂应收承包款和承包结算。 例1 20XX年5月，李四和股份经济社签署鱼塘承包协议，期限三年，一次性收齐承包金45000元，款存信用社。 第十二个月：（1）签署承包协议，按当年标挂账，金额15000元 借：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四 15000 贷：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四 15000 收到鱼塘承包款45000元 借：银行存款——信用社 45000 贷：应收款——预收租金——李四 30000 应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四 15000 (