税收筹划期末论文——中美税收的主要区别.pdf

国际商学院企业纳税筹划期末论文 中美税收的主要区别 xxx 2012xxxx 摘要 美国的税收可能是世界上最完备的税收体系，美国的税法的主要特点在于 “税负 重，名目繁多，税法复杂，审计权重大，中产阶级是税法的主要输家，一些人却 认为这种税制具有很多弊端，而中国近年来的税制正逐步与国际惯例接轨，通过 改革使新税制符合建立社会主义市场经济体制要求，受到世界各国普遍关注。因 此，弄明白中美的税收关系与区别就很重要。 关键字：中国 美国 税收 税法 一、税收管理体制 美国实行彻底的分税制，设有联邦、州、地方三套机构，相互独立，自成体 系，不存在领导与被领导的关系，只有工作中的协作关系。州和地方在不与联邦 税法发生抵触的情况下，可自行立法。美国分税制的一个显著特点是税源共享。 例如个人所得税和公司所得税，除了联邦要征税之外，许多州和地方也征收，但 州和地方的税率往往较低，且一些州和地方允许抵免已缴的联邦所得税。美国的 这种税源共享事带来了许多州和地方的财力不足的问题，为了解决这一矛盾，美 国联邦把一部分（专项）收入划归州及地方，并建有纵向的补助金制度。由联邦 向贫困州、州向贫困县（市）提供补助。 中国1994 年后也建立了分税制，现行税种共有24 个，按照财政分税制的要 求，将24 个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。 其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归 中央与地方所有。 国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负 责征收地方税。i 但相比之下，中国的分税制远不如美国的那么彻底。在美国，各州的销售税 税率很不相同，有的州，如密治安州还征收过增值税，而中国的税收立法权高度 集中中央，即使是地方税也是全国统一立法，只有个别税种的税率规定幅度税率 由地方根据当地实际确定执行税率。在共享税的征管方面，中国的增值税由中央 征收管理。然后返还一部分给地方；而在美国，同源共享的个人所得税和企业所 得税，联邦、州和地方则是分别征收管理。另外，中国的分税制没有补助金制度， 不过，在企业所得税法中规定：在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边 远地区、贫困地区的新办企业，经主管部门税务机关批准，可减征或免征所得税 三年，这种税式支出可否看成是变相的补助金制度。 二、报税程序不同 我国税法去采用执行制，而美国采用申报制。这两个除了报税程序不同，还 有一个很大的不同是认定阶段的不同。在中国置办一份资产，资产的性质就在购 买阶段就已经认定完成了，这份资产依据何种税法，何种交易规则在此时可以直 1 国际商学院企业纳税筹划期末论文 接启用，除非转移或者处分这份资产，这份资产的定性就完成了。而美国本来应 该如此，但是它将两个过程给独立了出来，一个是审计过程，一个是申报过程。 所以资产的认定依据来自审计过程，认定结果取决于申报过程。ii （1）最直接的区别就是美国税名目会变的特别多，而且税收的协议对象非 常繁杂，税收必然是比中国重得多的，尤其是个人税高出中国不少。而因为存在 审计阶段，美国的税法会相当严格，对于普通阶层来说，美国的税是基本跑不掉 的，而且为了保证这种严格，不惜动用国家机器来保证。当然资本主义地本质是 维护利益集团的，貌似 “公平，严格”的苛捐杂税，也不过是对付老百姓罢了。 （2）中国的隐含税的比例会比较高，因为征收的对象不同，最后买单的消 费者并非税收协议的对象。而美国直接税率会比例很高，大量的税费价格会直接 打在账单里面，否则审计过程就没有依据。 （3）执行制的税法下，征收对象非常明确，故而税制统一，税费管理，也 由中央政府和地方一级政府统筹，税费的花费途径相对灵活。而申报制的税法下， 税费项目复杂，而且税费的目必须明确。地方政府对于税收的统筹能力很薄弱。 三、税制结构的区别 美国是一个以直接税