预算编制--旅游企业投资核算.pptxVIP

第六章 旅游企业投资核算; ; ; ; ; ; ; ; ; ;一、交易性金融资产含义; ;以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理;二、交易性金融资产的取得 ;[例6-1];三、持有期间的会计处理; ; ; ; 一、含义与特征;二、持有至到期投资的会计处理 ; ; [例6-8] 20×5年1月1日，中旅公司支付价款1 000元（含交易费用）从活跃市场上购入购入乙公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息，本金最后一次支付。; 实际利率计算如下： 59×（1+r）-1 +59×（1+r）-2 +59 × （1+r）-3 +59×（1+r）-4 +(59 +1250) ×（1+r）-5 ＝1000 计算得出r＝10％。 ;1、20×5年1月1日，购入债券 借：持有至到期投资——乙公司债券(成本) 1 250 贷：银行存款 1 000 持有至到期投资——乙公司债券(利息调整) 250 2、20×5年12月31日，确认利息收入 借：应收利息 59 持有至到期投资——乙公司债券（利息调整） 41 贷：投资收益