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公路建设项目跟踪审计探讨 【摘要】 公路建设项目跟踪审计是审计工作的延伸和 拓展，是现代审计制度的创新，是解决当前建设领域突出问题 的有效方法。加强基本建设项目投资审计监督，严把资金审查 关口，是降低项目投资成本，减少资金流失的重要手段。 【关键词】 建设项目 跟踪审计 探讨 跟踪审计通过对建设项目全过程或重点环节进行的监 督和检查，能够及时发现和纠正影响工程建设的问题和隐 患，在推动提高投资效益，发挥审计保障国家经济社会健康 运行的“免疫系统”功能等方面起到了积极作用。 一、 公路建设项目跟踪审计的含义 公路建设项目跟踪审计是指审计部门对基建项目从项 目立项到竣工结算的投资管理活动全过程进行连续、全面、 系统地审计、监督、分析和评价工作，通过发现和评价工程 建设过程中存在的问题，帮助建设部门纠正偏差，以实现对 工程建设项目全过程的审计监督与控制。 二、 跟踪审计的意义与作用 公路建设项目在审计期间对有关工程状况和财务收支 的真实性、合规性、合法性进行跟踪监督，通过检查和评价 工程建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和建议，促 进建设部门规范管理，有效地控制工程成本和投资规模，保 障建设资金的合理使用，提高建设项目投资效益。同时，还 要促进建设单位完善内部控制制度，为交通建设创造良好的 发展环境。跟踪审计改变了工程竣工决算审计的传统审计模 式，实现了审计工作从静态向动态转化。跟踪审计的提出对 公路建设项目管理具有非常重要的现实意义。 公路跟踪审计的作用在于使公路工程实施全过程处于 受控状态，克服传统投资控制方法只是事后结算审计的局限 性，使审计人员在工程项目投资决策阶段、设计阶段、实施 阶段发挥重要作用。真正使审计成为内部控制管理的重要一 环，既有效发挥审计的传统功效，乂让审计成果得到及时和 充分的运用。 三、开展公路跟踪审计的实施方案 公路跟踪审计主要包括财务和工程两方面。根据项目施 工进度和工作特点将财务和工程审计工作具体安排如下： （一）财务方面 合同签订后首先对在建项目从立项到进点日的财务资 料进行审计，提出审计报告。审核以前需要整改事项的整改 情况，本次审计发现事项结合以前审计需整改事项的整改情 况，出具审计报告。竣工前每年年末出具年终财务报表决算 审计报告。 （二）工程方面 合同签订后首先对在建项目从立项开始到审计组进驻 日的工程资料进行审核，提出审核报告。工程造价人员在单 项工程（路基路面工程、绿化工程、房建工程、机电工程、 交通工程）招投标后进入，对项目的招投标程序的合法性、 合同签定的合法性进行审查。项目施工过程中，工程造价人 员对项目进行阶段性跟踪审计，对合同的履行、工程计虽支 付、工程变更、计日工进行审核并提出审核意见。项目竣工 后，出具项目工程造价竣工结算审核报告。 四、公路跟踪审计的重点内容 （一）财务方面 1、 审查会计信息的质虽。重点审查会计信息是否失真， 是否有提供虚假的会计信息和会计资料的情况等。 2、 审查资产、负债的真实性、合法性及增减变化情况。 重点审查各项资产是否为其实际拥有，核算、计价、手续是 否及时、准确，账实是否相符，有无不良资产、账外或虚列 资产，资产减值准备的计提是否正确合规，会计报表反映是 否恰当，资产结构是否合理；债权债务是否真实，形成过程 是否合规，有无呆、坏账和问题资金，负债的结构是否合理, 会计报表反映是否充分。 3、 重点审查有无隐瞒、虚增收入、收入体外循环私设 “小金库”的问题，有无乱列费用、挤占工程成本、费用挂 账、随意分摊费用问题，是否存在随意发放奖金、违规购买 商业保险的行为，审查损益的真实性、合法性及增减变化。 营业外收支是否真实、合规，是否按照规定足额提取、及时 交纳税费，是否存在高消费、奢侈浪费、违控购置等违反国 家财经法纪的行为。 4、 重点审查投资人投资的程序和手续是否完备、投资 的形式、计价和比例是否合理合规、投入的资本是否真实到 位，投资人是否存在抽资、套资的情况，审核实收资本的账 面余额的真实性以及与明细账、原始凭证的一致性，以及实 收资本、资本公积的核算是否合规，会计处理是否符合会计 准则的要求。 5、 审查公司对外担保是否符合规定，有无对外担保造 成重大损失的问题。 （二）工程方面 1、 审核建设项目前期手续。主要是审核建设项目立项、 可行性研究、设计概算报批等是否严格按照建设程序切实进 行，调整概算是否及时报批，手续是否齐全。 2、 征地情况的审查。主要审查建设项目用地的征用于 续是否齐全，征地补偿款是否严格按照批复概算包干专款专 用、足额到位。 3、 建设项目招投标情况的检查。主要审查建设项目是 否依法进行公开招投标，招投标程序、方式是否符合《招投 标法》的规定，评标委员会人数及专业构成是否符合规定， 中标单位的确定是否按照招标