服装企业内部控制与财务风险.doc

企业内部控制 ? ? 1内部控制理论沿革和批判 2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主 体定位 ? ? 3企业集团内部控制 4企业内部控制和财务风险的预警 1内部控制理论沿革和批判 ? ? ? ? ? 内部牵制阶段 内部控制阶段 管理控制与会计控制阶段 内部控制结构阶段 一体化结构阶段 批判性思考 1.1内部牵制阶段 ? ? ? 双人记帐制 借贷复式记帐法 柯氏会计词典的解释： 内部牵制是指一提供有效的组织和经营， 并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设 计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独 控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组 织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他 个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。 1.2内部控制阶段 ? ? 1949年、审计程序委员会 “内部控制 ——一种协调制度要素 及其对管理当局和独立审计人员的重要 性” ? 内部控制包括组织的组成结构及该 组织为保护其财产安全、检查其会计资 料的准确性和可靠性，提高经营效率， 保证既定的管理政策得以实施而采取的 所有方法和措施。 1.3管理控制与会计控制阶段 ? ? 1953年审计程序委员会 审计程序说明第19号 广义的说，内部控制按其特点可以划分为 会计控制和管理控制 会计控制有组织计划和所有保护资产、保 护会计记录的可靠性或与此有关的方法和程序 构成。 管理控制有组织计划和所有为提高经营效 率