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本量利及保本分析 1 一、本量利分析定义 本 量 利 分 析 （ cost-volume-profit analysis ，简称 CVP 分析）是“成本 - 业务量 - 利润”分析的简称。它是以成本 性态分析为基础，研究企业在一定期间 内的成本、业务量和利润三者之间内在 联系的一种专门方法。 2 二、本量利分析的基本假定 ? 成本性态分析的假定 ? 相关范围及线性假定 ? 产销平衡和品种结构稳定的假定 ? 变动成本法的假定 ? 利润的假定 3 基本假设前提： ? 一切进行本量利分析的产品和企业都应将其成本划分为固定 成本和变动成本两部分，这是进行本量利分析的一个基本前 提。在相关范围内，固定成本总额和单位变动成本不受产销 量的影响，是保持不变的。 ? 产品的销售单价不变，在相关的范围内，数量是影响销售收 入和总成本的唯一因素。所以，销售收入和总成本都是线性 的，即都可用直线来表示，否则就无法计算。这是本量利分 析的关键。 ? 企业的计划期内，产品的生产量和销售量是一致的，因而， 不考虑产成品期初、期末存货水平变动对利润的影响。 ? 企业在生产和销售多种产品时，其产销量的增减变化是以各 产品之间的结构不变为前提的。 ? 所有收入和成本在进行加总或比较时，均不考虑货币的时间 价值。 ? 必须注意的是，在实际工作中，以上基本假设不可能保持不 变，因此，必须分别计量它们对有关指标的影响程度 4 三、本量利分析的评价 本量利分析对于企业的管理者来说， 只能用于 短期的计划与决策， 其分析结果也不会十分精 确，只能作为决策的参考依据，而不能代替或 试图代替管理者的判断与经验 。 5 四、保本分析 （一）单一品种的保本分析 （二）多品种情况下的保本点分析 本量利分析的基本公式 : 利润 P = 销售收入 S - 变动成本 V - 固定成本 a P = px – bx - a 6 ? P(I) —— 利润 ? p —— 单 价 ? b —— 单位变动成本（总额 —— V ） ? Q (x) —— 销 售 量 ? F(a) —— 固 定 成 本 ? Tcm —— 贡献边际总额 ? cm —— 单位贡献边际 ? cmR —— 贡献边际率 ? BR —— 变动成本率 字母含义： 7 （一）单一品种的保本分析 ? 保本图 （盈亏平衡图）：标准式保本图、贡献 式保本图、金额式保本图。 ? 利量图 （利润 - 业务量关系图） 8 保 本 图 安全边际 安 全 边 际 C=bx+F 保本点 F x 。 S 。 S=px X 0 x 1 S 1 S Tcm V 9 ? 保本点 是指能使企业达到保本状 态时的业务量的总称。单一品种 的保本点有两种表现形式： ? 保本点销售量 ? 保本点销售额 10 应用一： 保本点公式 由本量利分析的基本公式 : P ＝ px – bx - a 当 P=0 时，得 保本点： 保本量 ＝ 固定成本 / 单位边际贡献 保本额 = 保本量 X 单价 或 = 固定成本 / 边际贡献率 加权平均边际贡献率 固定成本总额 多品种 综合保本销售额＝ 11 当确定了目标利润时： 保利量 = （固定成本 + 目标利润）÷单位边际贡献 TX = (F+ TP )/(p-b) 保利额 = （固定成本 + 目标利润）÷边际贡献率 TS = ( F+ TP )/ cmR 或 = 保利量 X 单价 应用二： 目标业务量公式 这里 T —— 表示目标 12 应用三： 边际贡献公式 ? 边际贡献总额： Tcm ＝ S-V 或 : P+F ＝ px – bx ＝ (p – b)x ＝ cm* x ? 边际贡献率： cmR= Tcm/ px ＝ (p – b)x /px ＝（ p-b ） /p 其中 单位边际贡献 cm ＝ p-b 扩展： 销售收入 px ＝ Tcm/ cmR 销售价格 p ＝ cm/ cmR 13 应用四： 变动成本率公式 变动成本率 BR = 变动成本 / 销售收入 = V/S % = b x /p x = b/p % 边际贡献率＋变动成本率 =1 cmR ＋ BR=1 px － bx bx Px px =1 ＋ 互补的关系： 14 应用五： 安全边际公式 ? 安全边际量＝ X 1 － X 0 ? 安全边际额＝ S 1 － S 0 ? 安全边际率＝（ X 1 － X 0 ） / X 1 或 ＝（ S 1 － S 0 ） / S 1 ? 扩展：超过保本点的边际贡献就是利润 利润＝安全边际量×单位边际贡献 利润＝安全边际额×边际贡献率 所以 销售利润率＝安全边际率×边际贡献率 表达： 判断安全边际率的指标 安全边际率 30% 以上 25 % ～ 30% 15% ～ 25% 10% ～