财务假设研究成果的评述与探讨.pdf

财务假设研究成果的评述与探讨 作者：王新 摘要:财务假设在财务理论体系结构有着非常重要的作用，从 1989 以 来，我国的广大财务学者对财务假设展开了大量的研究，本文从财务 假设的概念、性质、特征入手，对近年来的财务假设研究成果进行了 回顾和评述，并提出了构建新的财务假设设想。 关键字：财务假设 研究成果的评述 财务基本假设 财务管理作为商品经济条件下资金运用的管理活动，其理论观念和研 究方法都是建立在一定的财务前提基础和约束之上的，揭示这些基本 前提与约束条件既是财务学的首要任务，也是发展财务理论，指导财 务管理实践活动的必然要求。在探索财务领域未知王国的路途中，众 多的财务学者沿着财务假设构筑的真理之桥通往新的财务领域。从早 期的 MM 理论，资本市场有效假设等西方早期财务假设到近年来的 财务主体假设,持续经营假设等，无数的财务学者不断的栽种、建设 着财务假设的森林，这些财务假设通过观察、实验、文献的方法或被 肯定并上升到理论的高度，或被完全或部分否定，使之更加明确或被 纠正，并不断指引着财务学科的不断发展和财务管理活动的不断更 新。 一、财务假设的性质 理解假设的概念，明确财务假设的性质是研究财务假设的必要前提， 是区分财务假设与财务原则、财务目标、财务客观规律的有效工具。 按照《辞海》的解释，假设的含义为假使、假定，是指人们经验不到， 只是为了解释事实而做出的暂时性解释。按照《现代汉语规范用法大 词典》的解释，假设即为假定性的想法；是科学研究上对客观事物本 质的假定性说明。将此概念借用过来，并将其扩展到财务领域，即可 将财务假设定义为以下概念，即“财务假定”，是对某些未被确切认 识的财务现象，根据客观的正常情况或趋势所作的合乎事理的判断而 形成的一系列构成财务思想基础的公理或假定。财务假设存在的原因 一是存在一些无法正面予以论证的事物，因而明智的方法只能是先确 定一种假设。如果对这种假设并无令人信服的反证足以证明它的错误 或虚假，就认为这种假设可以成立。二是科学的发展，实践经验的积 累，尚未达到确切认识的程度。为了进行研究和指导财务实践活动， 需要依据理性的判断，对未知世界的不确定性因素做出一些人为的判 断和假定。 二、财务假设的特征 财务假设除了应具备有假设的一般特性外，还应体现财务学学科本身 的特征。从逻辑学和哲学的相关领域以及财务学自身的特点研究出 发，可以得知财务学的假设具有以下的一些特征： （1）财务假设具 有主观见于客观的特性。一方面，财务假设的研究来源于财务实践及 外部经济环境，财务假设的提出依赖于实践工作经验的总结，财务假 设的成立与否要受到实践经验的检验，因此财务假设本身具有一定的 客观性。另一方面，财务假设的提出和认定又是财务工作者主观地依 据经验和事实概括的结果，是试图对洞察研究得尚不够的财务领域的 实质推理。此外，财务假设的提出原则上还带有或然的性质，不是必 须从原有的财务知识中得出。 （2 ）财务假设应具有逻辑性和抽象性。 财务假设本身不能是经验、事实材料的简单堆砌。而是由财务基本概 念、判断和推理构成的逻辑关系。财务假设的产生并不是立即的，而 是经历了一定的形成阶段。财务理论学者头脑中最初关于未知财务世 界的各种猜想可能具有容易动摇、极不稳定的性质，会产生过多的各 种假设方案。这些假设方案在观察、实验、文献等方法的检验中，依 靠着逻辑的推理和思维的高度抽象，最终抽象出以财务基本假设为基 础的财务假设体系。 （3 ）财务假设应具有系统性、动态性、完整性 的特征。财务假设的系统性包含了两层含义：其一，由于财务假设是 依据财务工作经验的逻辑推理和和思维高度抽象的结果，因此构成假 设系统的各组成部分具有首尾一致，融会贯通的特征；其二，由于逻 辑抽象程度的不同，财务假设的系统性还体现在了财务假设的层次性 上。关于财务未知领域的最高层次抽象的结果构成了财务领域的基本 假设。基本假设应具备高度精简和最大解释力的特性，通过有限的几 个基本假设应尽能够解释各种相关的事例，通过基本假设的进一步推 理加工，可推导出财务假设的派生假设，它是逻辑思维中较低抽象的 结果。财务假设的动态性是指财务假设是由人们的认识能力和财务环 境所决定的，财务假设并非一成不变，通过长期的观察实验，财务假 设可能被人们证实为一种客观规律，上升到理论高度，也可能被人们 证实与实际情况不相符合而被人们所抛弃。财务环境的变化是引起财 务假设变化的另一重大诱因，随着客观理财环境的变化，原有环境下 人们对未知财务领域所做出的种种假定，可能与新的环境不相适应， 旧的假设被人们抛弃