4类研发项目加计扣除学习资料清单.docxVIP

类研发项目加计扣除资料清单 企业应于年度汇算清缴所得税申报时，向主管税务机关报送《企业研究开 发费用税前扣除管理办法》 规定的相应资料， 申报的研究开发费用不真实或者资 料不齐全的， 不得享受研究开发费用加计扣除。 因此，企业要认真对照本办法规 定所需要提供的各项资料， 重视对各项资料的准备工作， 确保内容真实、 资料齐 全，力争在汇算清缴所得税申报时能够及时、完整、准确地提供这些资料，避免 由于未能按照规定提供有关资料而导致不得享受研究开发费用加计扣除的后果。研发方式分为自主研发、合作研发项目、委托研发、集中研发。根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法》 和《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》中的有关规定，企业申请研究开发费加计扣除时，针对不同的研发方式，需要向主管税务机关报送如下资料： 1、自主研发项目需要报送的资料包括 : 研究开发项目计划书、 研究开发费预算、研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单、 研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表、 企业总经理办公会或董事会研究开发项目立项的决议文件、研究开发项目的效用情况说明和研究成果报告等资料。 如果主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的， 企业还需要提供地市级 （含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。 2、合作研发项目需要报送的资料包括 : 研究开发项目计划书、 研究开发费预算、研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单、 研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表、 企业总经理办公会或董事会研究开发项目立项的决议文件、研究开发项目的合同或协议、 研究开发项目的效用情况说明、 研究成果报告等资料。 如果主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的， 企业还需要提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。 3、委托研发项目需要报送的资料包括 : 研究开发项目计划书、 研究开发费预 算、研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单、 研究开发项目当年 研究开发费用发生情况归集表、 企业总经理办公会或董事会研究开发项目立项的 决议文件、研究开发项目的合同或协议、 研究开发项目的效用情况说明、 研究成 果报告等资料。 如果主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的， 企业还 需要提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。 4、集中研发项目需要报送的资料包括 : 被分摊方应当提供集中研究开发项目 的协议或合同以及由企业集团母公司负责编制的立项书、研究开发费用预算表、 决算表和决算分摊表、 研究开发项目的效用情况说明、 研究成果报告等资料。 如果主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，企业还需要提供地市级 （含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。 上述协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、 费用分摊方法等内容， 研究开发费用的分摊方法应当遵循权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则。 另外，企业还可以向主管税务机关报送具有资质的会计师事务所或税务师事 务所出具的当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。 该资料虽然不是 税法规定的必报资料， 但是该资料对研究开发费用的真实性和合理性等方面都具 有很强的证明力，有助于企业顺利实现加计扣除研发费的目的 高新企业复审中的问题及对策 一、高新技术企业复审存在问题 （一）高新技术企业复审规定 通过复审的高新技术企业资格自颁发 高新技术企业证书 之日起有效期为三年，有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。高新技术企业资格期满前三个月内企业应提出复审申请不提出复审 申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告，并提供中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告。由此可知，企业想要永久取得高新技术企业资格，必须按照高新技术企业认定和复审的要求规范企业财务核算。 （二）当前高新技术企业复审存在的主要问题 从近几年高新技术企业复审情况来看，审查专家组对研发费用的比例的合理性和配比情况较为关注，对很多企业提出以下问题：第一，研发费用中人员人工支出占当年支付给职工的支付比例，与研发人员占职工总数的比例相差较大；第二，研发费用中各明细占研发费用总额比例过低或高，较为异常。 二、做好高新技术企业复审的对策 （一）重视并深入分析复审问题 能否顺利通过高新技术企业复审，关键是被审企业如何做好复审答复报告和如何进行复审答辩；被审企业在收到高新技术企业复审问题后，必须重视问题，组织相关部门人员成立复审答辩小组，对复审问题进行深入分析。从复审情况来看，很多企业存在上述提到的