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值税避税方案 增 值 税 避 税 方 案 一般纳税人的避税筹划能够从两方面入手 ：缩小销项税额；扩大 进 项 税 额 。 一、 利 用 当期 销项税额避税 关 键 在 于 ： 第 一 , 销 售 额 避 税 ； 第 二 , 税 率 避 税。 利用税率避税的余地不大，在此仅阐述就销售额而言存在的避 TOC \o 1-5 \h \z 税 筹 划 策 略 （一） 实现销售收入时，采用特殊的结算方式，拖延入帐时间，延续税 款 缴 纳 ； （二） 随同货物销售的包装物,单独处理,不要汇入销售收入; （三） 销售货物后加价收入或价外补贴收入，采取措施不要汇入销售 收 入 ； （四） 设法将销售过程中的回扣冲减销售收入; （五） 采取某种合法合理的方式坐支，少汇销售收入; （六） 商品性货物用于本企业专项工程或福利设施 ，本应视同对外销 售，但采取底估价、次品折扣方式降低销售额; （七）采用用于本企业继续生产加工的方式、避免作为对外销售处 TOC \o 1-5 \h \z 理 ； （ 八 ） 以 物 换 物 ； （九）为职工搞福利或发放奖励性纪念品 ，低价出售，或私分商品性货 物 ； （十）为公关将合格品降低为残次品 ，降价销售给对方或送给对方 ； （十一）纳税人因销货退回或折让而退还购买方的增值税额 ，应从销 货退回或者在发生的当期的销项税额中抵扣。 利 用 当 期 进 项 税 额 避 税 简 易 策 略 包 括 ： （一） 在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物; （二） 纳税人购买货物或应税劳务，不但向对方索要专用的增值税发 票而且向销方取得增值税款专用发票上说明的增值税额; （三） 纳税人进口货物时，要向海关收取增值税完税凭证，并注明增值 税 额 ； （四） 购进免税农业产品的价格中所含增值税额 ，按购货发票或经税 务机关认可的收购凭据上注明的价格 ，依照10%的扣除税率，获得 10% 的 抵 扣 ； （五） 在采购固定资产时，将固定资产附属件作为原材料购进，并获得 进 项 税 额 抵 扣 ； （六） 将非应税和免税项目购进的货物和劳务与应税项目购进的货 物与劳务混同购进，并获得增值税发票； （七） 采用兼营手段，缩小不得抵扣部分的比例。 （八） 为了顺利获得抵扣，避税者应当特别注意下列情况，并防止它发 TOC \o 1-5 \h \z 生 ： 第一，购进货物，应税劳务或委托加工货物未按规定取得并保存扣 税 凭 证 的 ； 第二，购进免税农业产品未有购货发票或经税务机关认可的收购凭 证 ； 第三，购进货物，应税劳务或委托加工货物的扣税凭证上未按规定 注明增值税额及其它有关事项 ，或者所注税额及其它有关事项不符 合 规 定 的 ； 进 项 税 金 调 整 避 税 筹 划 一般纳税人在计算进项税金时，应仅依据三种进货凭证: ⑴ 增 值 税 专 用 发 票 ⑵ 海 关 增 值 税 完 税 凭 证 ⑶ 免 税 农 业 产 品 进 货 发 票 进项税金处理一般采取先抵扣 ，后调整的方法。进项税金调整额针 对不同情况按下列方法进行计算： ⑴在购入货物无法准确划分各项目进项税金的情况下: 进项税金调整额 =当月进项税金X 免税、非应税项目合计 全 部 销 售 额 合 计 ⑵一般纳税人发生其它项目不予抵扣的情况下: 进项税金调整=货物或应税劳务购进价格X税率 (3)非正常损失的在产品、产成品中的外购货物或劳务的购进价格 , 需要纳税人结合成本有关资料还原计算。 利 用增值 税的 减 免规定 避税 筹划 增 值 税 的 减免规 定如 下 : (1) 免 征 增 值 税 的 项 目 ： 1.农业生H销售的白产农业产品 (包括种植业、养殖业、 林业、 .牧业和水产业生产的各种初级产品 )，这里的农业生产者包括 从 事 农 业 生 产 的单 位 和 个 人； 2 . 避 孕 药 品 用 具 ； 3 . 古旧 图书， 指向 社会收购 的古书和 旧书； 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 ； .外国政府、国际组织无偿援助的进口货物和设备； .来料加工,来件装配和补偿贸易所需进口的设备； . 由残疾人组织直接进口供残疾人的专用品; 8.个体经营者及其它个人销售的白己使用过的物品。指游 艇、摩托车及应征消费品以外的货物。 ⑵关于兼营业务减税 、免税的规定： 纳税人进行兼营，而且单独核算免税、减税项目的销售额 ，即可 获 得 免 税、 减 税。 ⑶ 对 于 起 征 点 的 规 定 ： 税法规定，纳税人销售额未达到财政部的增值税起征点的 ，免征增值 税。 增值税起征点 幅度如下 ： 销售货物的起征点为月销售额 600-元; 销售应税劳务的起征点为月销售额200-800元; 按次纳税的起征点为每次（日）销售额50-80元; 这里所说的销售