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财务学习：现金流量表内在逻辑研究 【编制逻辑】 经 销售商品、反映小企业销售商品、提供劳务实际收到本项目可以根据 “现 营 提供劳务 的现金(含销售收入和应向购买者收取的金”、“银行存款”、“应 活 收到的现 增值税额)，包括本期销售商品、提供劳收账款”、 “应收票 动 金 务收到的现金，以及前期销售和前期提供据”、 “主营业务收 产 劳务本期收到的现金和本期预收的账款， ”、 “其他业务收 ” 生 减去本期退回本期销售的商品和前期销 等科目的记录分析填列。 的 售本期退回的商品支付的现金。小企业销 现 售材料等业务收到的现金，也在本项目反 金 映。 流 收到的其 反映小企业除了销售商品、提供劳务收到本项目可以根据 “现 量 他与经营 的现金以外的其他与经营活动有关的现 金”、“银行存款”、“营 活动有关 金流入，如罚款收入、流动资产损失中由业外收 ”等科目的记录 的现金 个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如分析填列。 价值较大的，应单列项目反映。 购买商品、反映小企业购买材料、商品、接受劳务实可以根据 “现金”、 “银 接受劳务 际支付的现金，包括本期购人材料、商品、行存款”、 “应付账 支付的现 接受劳务支付的现金 (包括增值税进项税款”、“应付票据”、“主 金 额)，以及本期支付前期购入商品、接受营业务成本”等科目的记 劳务的未付款项和本期预付款项。本期发录分析填列。 生的购货退回收到的现金应从本项目内 减去。 支付给职 反映小企业实际支付给职工，以及为职工本项目可以根据 “应付工 工以及为 支付的现金，包括本期实际支付给职工的资”、 “现金”、 “银行 职工支付 工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为存款”等科目的记录分析 的现金 职工支付的其他费用。支付的在建工程人填列。 员的工资，在 “购建固定资产、无形资产 和其他长期资产所支付的现金”项目反映。 小企业为职工支付的养老、失业等社会保 险基金、补充养老保险、住房公积金、支 付给职工的住房困难补助，以及支付给职 工或为职工支付的其他福利费用等，应按 职工的工作性质和服务对象，分别在本项 目和在“购建固定资产、无形资产和其他 长期资产所支付的现金”项目反映。 支付的各 反映小企业按规定支付的各种税费，包括本项目可以根据 “应交税 项税费 本期发生并支付的税费，以及本期支付以金”、 “现金”、 “银行 前各期发生的税费和预交的税金，如支付存款”等科目的记录分析 的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、填列。 房产税、土地增值税、车船使用税、预交 的营业税等。不包括计入固定资产价值的 税费、实际支付的耕地占用税等，也不包 括因多计等原因于本期退回的各项税费。 支付的其 反映小企业除上述各项目外，支付的其他本项目可以根据有关科 他与经营 与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、目的记录分析填列。 活动有关 支付的差旅费、业务招待费现金支出、支 的现金 付的保险费等，其他现金流出如价值较大 的，应单列项目反映。 投 收回投资 反映小企业出售、转让或到期收回除现金本项目可以根据 “短期投 资 所收到的 等价物以外的短期投资、长期股权投资而资”、 “长期股权投 活 现金 收到的现金，以及收回长期债权投资本金资”、 “现金”、 “银行 动 而收到的现金。不包括长期债权投资收回