医院财务收支审计制度.doc

PAGE PAGE 101 医院财务收支审计制度 第一条 为了进一步加强财务管理，建立有序的财务管理秩序，规范医院财务收支 审计，保证审计工作质量，根据有关规定，制定本制度。 第二条 本办法所称财务收支审计，是指医院审计科依法对医院各项资金的拨付、 筹集、创收、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实、合法、效益进行的审计监督。 对财务收支审计的目的，是促进医院贯彻执行国家财经法规，进一步落实“财务收 支两条线”和加强财产物资和资金的管理，提高资金使用效益，保障医院项事业的顺利 发展。 第三条 审计科在对各单位财务收支进行审计时，应当按照《审计法》、《会计法》 和国家有关规定组织实施。 第四条 对财务管理进行审计的主要内容： （一）财务管理体制与运行机制是否符合国家的有关规定； （二）是否按规定设置财务管理机构并配备合格的财会人员，院财务主管部门是否 对医院各项财务工作实行统一管理； （三）财务管理单位内部不相容岗位是否分设，印鉴管理是否相互控制与制约； （四）会计核算是否符合会计法规、会计制度和医院的有关规定； （五）财务规章制度和内部控制制度是否健全、执行是否有效。 第五条 对财务收入进行审计的主要内容： （一）各项收入，包括财政拨款收入、上级补助收入、事业经费收入、经营收入和 其它各类收入是否按收支两条线进行统一管理、统一核算，是否真实和及时足额到位， 有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置账外账、“小金库”等问题。 （二）收费的项目、标准和范围是否合规、合法并报经有关部门批准，收费票据是 否规范统一，会计处理是否合规、合法，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高 收费标准等乱收费、乱集资、自制票据等违规问题。 第六条 对财务支出进行审计的主要内容： （一）各项支出，包括财政性支出、事业支出、经营支出、自筹基本建设支出是否 真实并按预算或计划执行，有无超预算超计划等问题。 （二）各项支出是否严格执行国家、上级主管部门和医院有关规定的开支范围和开 支标准，有无转移、虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题。 （三）各项专项资金是否专款专用，核算是否合规，有无挤占挪用等问题。 （四）各项资金的使用效益如何，有无投资失误或损失浪费等问题。 第七条 对资金结余及其分配情况进行审计的主要内容： （一）各项收支结余是否单独反映，会计处理是否合规。 （二）各项结余分配是否符合医院的有关规定，有无多提或少提奖励基金、发展基 金、滥发钱物等问题。 第八条 对专项资金进行审计的主要内容： （一）修购基金、职工福利基金、住房基金的提取，以及医院自行提取和设置的其 他基金是否符合医院的有关规定，是否及时足额提取或拨付到位。 （二）各类专用基金的管理是否合规、是否按照规定的使用单位或用途进行支付或 专款专用，其管理使用效益如何。 （三）各类专用基金是否按照规定设置专门的账户进行单独核算，核算是否合规。 第九条 对医院资产进行审计的主要内容： （一）现金和各种存款的使用是否符合规定，内部管理体制是否健全、严密、执行 是否有效；银行开户是否合规合法，有无多头开户、出租、出借或转让账户等问题；各 银行账户是否按规定的内容核算，有无公款私存、私款公存的情况；有价证券的购买及 其资金的来源是否合法，保管、转让和账务处理是否合规；资金的存贷是否合规、安全， 有无违纪违规和资金风险问题。 （二）对应收款及暂付款项是否及时清理结算，有无长期挂账等问题，对确实无法 收回的应收及暂付款项是否查明原因、分清责任、及时报告或按规定程序经批准后核销。 （三）对存货物资是否进行定期或不定期的清查盘点，是否做到了账实相符、盘盈、 盘亏是否及时调整。 （四）设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无计划和审批手续，有无擅自 购买国家规定的专控物资或超计划自行购买等问题；验收、使用、保管、报废、变卖等 是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无被无偿占用和流失等问题；会 计核算是否合规，是否定期或不定期进行清查盘点，账账、账卡、账物是否相符。 （五）无形资产的管理是否符合规定，转让无形资产是否按规定进行资产评估，收 入的处理是否合法、合规。 （六）对外投资是否按规定程序审批或报上级部门备案，以实物或无形资产对外投 资是否按规定进行资产评估，收益处理是否合法、合规。有无资产流失、投资失误或损失浪费等问题。 第十条 对负债进行审计的主要内容： （一）对各项负债包括借入款、应付款、暂存款及应缴款项、代管款项等，是否按 照不同性质、类别分别管理，管理是否合法、合规。 （二）对各项负债是否及时清理，是否按照规定办理结算，是否按规定期限内归还 或足额上缴应缴款项。 第十一条 对呆账、坏账进行审计时应重点审计医院是否做到了按规定期限清理和 按规定程序报经主管部门和领导审批处理或核