非常实用的合并报表方法(20201104173503).pdfVIP

非常实用的合并报表方法 :合并报表的具体操作步骤 如果考试时没有特殊要求， 你就按以下步骤做就行， 其实这种按步就 搬的方法好记，还不容易漏掉细节： 步骤一：把子公司的帐面价值调为公允 （这个是做在合并报表子公 司那列的那个调整分录的框框里的） 借：库存 固定资产 贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应 科目全都挤到资本公积里） 步骤二：将对子公司的的成本调为权益法 （这个是做在合并报表母公 司那列的那个调整分录的框框里的） 借：长投 -- 损益调整（各年利润 - 分配现金股利） * 母% 贷：投资收益 借：长投 -- 其他权益变动（资本公积的公允变动 * 母% ） 贷：资本公积 -- 这里的明细科目有点记不太清楚了 步骤三：开始做调整抵销分录 （这里涉及到损益类科目都对第四步的 调整后净利润有影响， 但涉及到 “所得税费用和因为内部销售有应收 款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） 基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 A 对于内部卖的存货 第一年： 借：营业收入 贷：营业成本 借：营业成本（未卖出去的数量 * 毛利） 贷：存货 第二年： 上面的第二条分录要换成： 借：未分配利润 贷：营业成本（金额不变） B 对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的 金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可， 但算出来的是 余额，要减去上年的余额才是发生额 C 对于处置或提前报废的固定资产， 只要将原抵销分录中的固定资产 科目换成营业外收入 D 顺流时 借：营业收入（卖价） 贷：营业成本（买价） 贷：存货（差额） 逆流时： 借：长投（未实现交易 * 母% ） 贷：存货 此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的， 不影响此处的利润 E 有内部债券投资时 借：应付债券（期末摊余成本） 贷：持有至到期投资（期末摊余成本） 借：投资收益（期初摊余成本 *实 % ） 贷：财务费用 借：应付利息（面值 *票% ） 贷：应收利息 步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 借：股本（子公司年末数） 资本公积（年初数 + 评估增值 本年发生数） 盈余公积（子公司年初数 本年提取数） 未分配利润 -- 年末（子公司年初数 调整后净利润 - 提取盈余 - 分配现 股） 商誉 [经过一系列调整后最终的长投金额 - （上面从股本一直加到未分 配利润） * 母%] 贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） 贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润） * 子 % 步骤五：将投资收益抵销 借：投资收益（调整后净利润 *母 % ） 少数股东损益（调整后净利润 *子 % ） 未分配利润 -- 年初（抄上年） 贷：提取盈余公积（本年提取数） 向所有者（或股东）分配 未分配利润 -- 年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） 基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的 . 在本篇文章里， 并没有完全详细的叙述合并报表这一章， 只是挑重点 叙述了合并报表的原理、 编制步骤及整理总结出抵销分录。 学这章之 前，请先熟悉掌握长期股权投资的账务处理以及成本法和权益法的转 换，如果没有学好，请倒回去再学习，别再往下看。 合并报表是中级考试中的特大重点，