影视行业科目设置.pdf

影视行业会计科目设置  本办法在《企业会计制度》的基础上增设 “制片备用金”、 “预付制片款”、“影视剧本”、“预收制片款”、“制片资助款”等科目。 并且对“库存商品”、“生产成本”、“主营业 务收入”、“主营业务成本”等科目的明细科目设置和核算作了补充规 定。增设的会计科目及使用说明 1134 制片备用金 一、本科目核算企业摄制组为影片拍摄所需的差旅费、劳务费、零星 采购等开支经批准而预支的备用金。本科目可按影片的片名设置明 细科目进行明细分类核算。经核准拨付给企业内各管理部门、材料 和物资采购部门等定额周转用的备用金以及非电影拍摄所需而短 期临时借用的备用金应通过“其他应收款”科目核算。 二、经批准拨付制片备用金时按领用金额借记本科目，贷记“现 金”、“银行存款”等科目。经审核后批准报销时按核准的应报销金 额借记“生产成本”科目贷记本科目。应报销金额大于已领用金 额需补足差额的按应补差额借记本科目贷记“现金”、“银行存 款”科目应报销金额小于已领用制片备用金需收回差额时按收回 差额借记“现金”、“银行存款”科目贷记本科目。 三、对已经查明原因和处理后确实无法收回的制片备用金属于摄制组 管理和当事人的过失造成的在减去过失人等赔款后借记“生产成 本”科目贷记本科目属于自然灾害等非人为过失造成的借记“营 业外支出”科目贷记本科目。 四、本科目期末借方余额反映企业尚未收回的制片备用金款。 1152 预付制片款  一、本科目核算企业在委托和联合摄制业务中按照合同规定预付给 代为制作并负责成本核算的受托方的款项。本科目应当按合作摄制的 影片的片名设置明细科目进行明细分类核算。 二、企业因委托或联合摄制而预付款项时按预付金额借记本科目 贷记“银行存款”科目。 三、企业委托或联合摄制的影片制作完成时按企业应承担的实际成 本进行如下处理 1、影片已经审查通过并取得发行、放映《许可证》时按 企业应承担的实际成本借记“库存商品”贷记本科目。 2、影片尚未审查通过和取得发行、放映《许可证》时按 企业应承担的实际成本借记“生产成本”科目贷记本科目。待审 查通过并取得发行、放映《许可证》时再按其实际成本借记“库 存商品”科目贷记“生产成本”科目。 四、在委托或联合摄制影片业务中由于合同变更、索赔、 奖励等原因发生企业应承担的实际成本大于初始预付制片 款需补付差额时借记本科目贷记“银行存款”科目若企业应 承担的实际成本小于初始预付制片款在收回差额时借记“银行存 款”科目贷记本科目。 五、企业预付制片款项后如因受托方破产或政策性调整等非常原因 导致停拍且不能续拍时应将已预付的拍片款项转入“其他应收款”科 目借记“其他应收款”科目贷记本科目。 六、本科目期末借方余额反映企业因委托或联合摄制影 片而实际预付给受托方的款项。 1212 影视剧本 一、本科目核算企业计划提供拍摄电影或电视剧的文学剧 本的实际成本。 本科目应当按文学剧本的剧名设置明细科目进行明细核算。文学 剧本的成本包括剧本策划、组稿、创作过程中发生的原著版权费、 剧本稿酬编剧和编辑人员的工资、福利费、 其他劳务补贴费以及为组织剧本而发生的审稿费、退稿费、差旅费、 办公费、印刷费等各项支出。  在企业下达投产通知或生产令进入影片拍摄准备阶段后导演和主 创人员为编写、修改分镜头剧本所发生的各项费用应直接记入“生 产成本”科目不在本科目核算。 二、发生文学剧本创作的各项成本、费用支出或为取得其他单位或 个人的剧本版权、使用权和改编权而支付转让费时按实际支付的金 额或合同规定应支付的金额借记本科目贷记“现金”、“银行存款” 或“应付账款”等科目。 三、文学剧本定稿和审查通过并按企业下达的投产通知或生产令投 入影片拍摄使用时按该投拍文学剧本的账面价值借记“生产成本” 科目贷记本科目。 四、企业向其他单位或个人有偿转让文学剧本时应按合同规定的转 让价格借记“银行存款”、“应收账款”等科目贷记“主营业务收入” 科目按被转让剧本的账面价值借记 “主营业务成本”科目贷记本科目。 五、文学剧本在定稿前因故废止、未获审查通过而作废以及已经审查 通过已满三年仍未投拍的应当作报废处理按其账面价值借记 “管理费用”科目贷记本科目。 六、本科目期末借方余额反映企业储备的或尚未定稿的文学剧本的 实际成本。 2132 预收制片款  一、本科