技术创新SPRE审计模型及其应用研究.docxVIP

技术创新S P R E审计模型及其应 用研究 摘要：对照技术创新审计国内外研究特 色，建立一套适合我国企业使用，从全局考 虑审计我国企业技术创新能力的 SPRE莫型, SPR盼别代表战略、流程、资源、环境审计， 从而为我国企业技术创新审计研究作出新 的探索。 关键词：技术创新审计；SPRBR十模型; 实证分析 当今社会，伴随着经济全球化、网络化 发展趋势，创新已成为全球竞争的焦点和新 时代的灵魂，无论对于国家、民族，还是社 会、地区和企业，技术创新都成为其兴旺发 达的源泉和不竭动力，良好的技术创新管理 是企业提升核心能力、增强国际竞争力、赢 得持续竞争优势的重要基础和源泉。然而， 技术创新成功决非一件易事，技术创新本身 是一种风险，要有效地管理技术创新，提高 研发的成功率，获取技术创新的技术、经济 等竞争优势，必须加强技术创新审计。 技术创新审计是指以创新的度量为基 础，找出创新目前的状况和期望状况问的差 距，确定问题所在以及需改进的环节，进而 提供可提局创新水平的信息， 促进创新能力 的改善，创新审计通过自身或第三方使用审 计方法对企业的创新活动进行评估定位， 从 而为提高创新管理水平提供必要的信息， 技 术创新审计的职能在于有效地管理技术创 新，提高技术创新的绩效和保证技术创新的 顺利进行，①技术创新的审计能帮助发现和 克服技术创新过程中存在的漏洞， 技术创新 的审计是一种主动的“前瞻式”的评价过 程，通过定期的管理审计，管理者可以对自 己的管理工作进行审视和审计，对各个管理 职能的表现进行审计，从而发现管理工作中 存在的问题和漏洞，进而在造成更大损失之 前及时采取措施，②帮助管理者更有效地实 现技术创新目标，技术创新的审计涉及项目 管理的各个环节，管理者将比较容易发现存 在的问题，③为管理者提供了标准，使管理 者更易确定如何有效的管理，如何做才能实 现技术创新战略目标等， 技术创新的审计提 供了客观依据。 1技术创新审计前人研究 国外对于技术创新能力的审计始于 20 世纪80年代末，许多学者纷纷提出技术创 新审计模型，其中影响广泛的有：Burgelman 等从战略管理出发，以审计技术能力、创新 战略的制定和实施以及支持它们的组织结 构的创新能力审计模型， 把技术创新能力定 义为一个组织激励与支持其技术创新战略 的特性集合；Adler等认为应对产品和战略 管理过程基准定位，并提出了一种评估所有 技术职能战略的框架，指出战略管理的三个 主要因素：领导，政策和调节机制，而齐萨 (Chiesa)等则提出了一种更为详尽的过程 审计模型，将创新过程分为核心过程和支持 系统，核心过程包括概念产生、产品开发， 工艺创新，技术引进；支持系统包括资源供 给，领导和辅助工具，这些审计方法都各具 特色，其中又以齐萨基于过程的技术创新审 计最为详尽，但是不同国家、不同企业在不 同阶段创新的重点和形式不同，并且上述审 计方法的研究更多偏向理论探讨和规律总 结，因而，处于机遇与风险并存下的中国企 业，更迫切需要适合于自身的创新审计工具。 国内自90年代后期也大量开展了有关 企业技术创新能力审计的研究，但均未形成 比较统一规范的使用方法，国家统计局近年 来一直用技术开发经费投入、科研人员、科 研成果、技术转让、新产品销售、新产品出 口六项指标为基础建立技术开发能力综合 指数指标，以此反映我国的技术开发能力， 国内有的学者将技术创新能力分解为六个 创新能力要素：创新资源投入能力、仓I」新管 理能力、创新倾向、研究开发能力、制造能 力和营销能力，审计企业技术创新能力，是 审计这六个能力要素的水平及其组合效率。 傅家骥等从技术创新投入与产出不同侧面 以创新资源投入能力（RD投入强度、RDA 员素质、数量强度、非 RDK入强度），创 新管理能力（创新战略、创新机制），创新倾 向（创新频率、每千人创新数量），研究开发 能力（专利拥有数、自主创新产品率、对弓 进技术的改进），制造能力（设备装备水平、 现代制造技术采用率、引进技术达产率、工 人技术等级及工作质量、计量测试和标准化 水平）及营销能力（市场研究水平、对消费者 /用户的了解程度、营销体制的适合度、分 销网络）等六个指标作为企业技术创新能力 的主要审计指标，陈劲结合了齐萨等人的过 程审计和“奥斯陆”的技术创新统计指标， 构建了陈劲一史密斯模型（简称为C— S模 型），即通过普通经济指标（销量、利润、总 资产、职工数、技术和销售人员数、技术和 设备水平等），产品创新数（突破创新和渐进 创新），工艺创新数，创新战略（研制还是购 买），创新成本（具体的资金来源的细目）， 创新收益（新产品销售、新技术转让）等指标 来帮助审计创新过程，其基本思想也是基于 创新过程的审计模型构建， 上述研究都各自 陈述自身的考核指标