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年 度 预 算 编 制 实例 （分季度） 营业预算 ABC 公司 销售预算 （ 单位：元 ） 1998 年 １ 季度 ２ 季度 ３ 季度 ４ 季度 年 预计销售量 5000 15000 20000 10000 50000 预计单价 × ￥ 20 × ￥ 20 × ￥ 20 × ￥ 20 × ￥ 20 预计销售额 ￥ 100000 ￥ 300000 ￥ 400000 ￥ 200000 ￥ 1000000 预计现金收入表 （单位：元） 1997 年 12 月 31 日 应收账款 40000 40000 一季度销售额 70000 30000 100000 二季度销售额 210000 90000 300000 三季度销售额 280000 120000 400000 四季度销售额 140000 140000 现金收入合计 110000 240000 370000 260000 980000 注：每季度销售额 中 70% 在当季收到现金，其余 30% 在下季度收回 表 1 表 2 ABC 公司 生产预算 1998 年 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年 预计销售量 ( 表 1) 5000 15000 20000 10000 50000 +: 期末产成品存货量 + 3000 + 4000 + 2000 + 2000 +2000 产成品需要量合计 8000 19000 22000 12000 52000 -: 期初产成品存货量 - 1500 - 3000 - 4000 - 2000 - 1500 生产量（件） 6500 1600 18000 10000 50500 说明 : 期末产成品存货量按下季销售量的 40% 储备 , 年初期末产成品存货量 为 1500 件 销货成本 = 期初产成品存货成本 + 本期生产成本 - 期末产成品存货成本 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年 生产量 6500 16000 18000 10000 50500 直接材料单耗 （公斤） × 4 × 4 × 4 × 4 × 4 总耗用量 （公斤） 26000 64000 72000 40000 202000 加：期末直接材料存货 （公斤） - 6400 - 7200 - 4000 - 5500 - 5500 总需用量 （公斤） 32400 71200 76000 45500 207500 减：期初直接材料存货 （公斤 ） - 5000 - 6400 - 7200 - 4000 - 5000 直接材料采购量 （公斤） 27400 64800 68800 41500 202500 直接材料单价 （元） × 0.5 × 0.5 × 0.5 × 0.5 × 0.5 直接材料采购金额 （元） ￥ 13700 ￥ 32400 ￥ 34400 ￥ 20750 ￥ 101250 说明 : 期末直接材料存货按下季生产量的 40% 储备 , 期初直接材料存货量为 5000 公斤 , 直接材料单耗为 4 元 , 直接材料单价为 0.5 元 . ABC 公司 直接材料预算 1998 年 表 2 表 3 年度预算编制 预算管理概述 年度预算编制 ? 琼斯医生为什么辞退了会计？他的财务 困难是由她造成的吗？为什么？ ? 什么是预算？正式的预算制度将如何帮 助琼斯医生摆脱财务困境？ ? 你编制预算吗？为什么？ 企业预算 是量化的经营目标， 是用数量、金额表述的经营 计划 。 ■ 什么是预算管理？ ● 预算管理是实现预算目标的管理活 动， 它包括：预算制定、预算实施和实施预算 过程中的预算控制多方面的内容 。 战略计划 长期目标 短期目标 预算 短期计划 反馈 监控 实际活动 比较 实 际 与 计 划 结果 调查 纠正措施 计划 控制 ■预算管理步骤和过程 预算制定 预算实施 预算控制 目 标 实 际 — 差 异 = 分 析 反馈控制措施 目标管理过程示意图 ■ 预算管理的作用 ： ● 明确目标 ● 控制日常活动 ● 考核业绩 ● 协调部门关系 ■ 预算委员会 ● 是企业编制预