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实用投融资分析师 -AIFA 考试基 础知识部分攻略总结 税务概述 纳税义务人 法人或自然人 征税对象 流转额、所得额、财产和特定行为、资源 税目、税基 应纳税额 =税基 *税率 税率 比例税率、定额 ~ 、超额累进 ~ （如个人所得税）、超率累进 ~ （土地增值税） 税 分类 流转税（如增值税、营业税） 、所得税、财产行为税、资源税 务 出口货物退免税 退税率 =真实退税额 /退税计税依据 基 常见税种 增值税 纳税人：一般纳税人与小规模纳税人 础 税率、征收率、应纳税额 销项税额（向购买方收取的增值税税额 一般纳税人应纳税额 =销项税额 - 进项税额 ，销项税额 =不含税销售收入 *税率） 小规模纳税人应纳税额 =销售额 *征收率 进项税额 =不含税购买金额 * 适用税率 会计处理：资产负债表 -应交税金 营业税 应纳税额 = 营业额 *税率 消费税 应纳税额 = 消费品销售额 *税率，或 = 销售数量 *单位税额 城市维护建设税 应纳税额 = （实缴增值税 + 消费税 +营业税） *税率 教育附加税 应纳税额 = （实缴增值税 + 消费税 +营业税） *税率 资源税 应纳税额 =课税数量 *单位税额 企业所得税 纳税人：居民企业（实际管理机构在境内）非居民企业（不在 ~ ） 税率 25% （居民和非居民） 20% （非居民） 税收优惠： 减免税、 加计扣除 （研发、残疾人） 加速折旧、 减计收入 （综合利用资源）、 税额抵免（购买环保设备） 、其他优惠（高薪技术、创业） 应纳税额 = 收入总额 -不征税收入 - 免税收入 -各项扣除 -上年度亏损 国家补贴不征税，商誉减值不得扣减 应纳税额 =会计利润总额 + 纳税调整项目金额（如 15% 内广告费、 12% 内捐赠） （营业收入-成本 -税金 - 费用 -应扣减） *税率 会计处理：应纳税暂时性差异 *税率 =递延所得税负债 当期所得税、递延所得税（计入资本公积） 可抵扣暂时性差异 *税率 =递延所得税资产 利润表所得税费用 =当期所得税 + 递延所得税 递延所得税 = （