第四章-审计目标与计划审计工作.docx

第四章 审计目标与计划审计工作 ㈠财务报表审计的目标与实现 1?识记：⑴合法性、公允性 答：合法性是指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的 规定编制。 经营公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、 成果和现金流量。 经营 ⑵认定 答：认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明 确或隐含的表达。 2.领会：⑴认定与审计目标的关系 答：认定与审计目标密切相关，管理层对财务报表各组成要素均作出了认定，注册 会计师的审计工作就是确定管理层认定是否恰当。认定与审计目标的关系具体如下所 示： ⑴与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标：表 4-1 认定的类别 各类认定的含义 具体审计目标（注册会计师需要确认 的事项） 发生 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位 有关 已记录的交易是真实的（多记） 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录（少记） 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当 记录 已记录的交易是按正确金额反映的 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰 当的期间（故事发生了，时间不对） 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类 （重分类） ⑵与期末账户余额相关的认定与具体审计目标：表 4-2 认定的类 别 各类认定的含义 具体审计目标 （注册会计师需要确认的事项） 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在（多记） 权利和义 务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的 的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义 务（权属问题） 完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已 记录 已存在的金额均无记录（少记） 计价和分 摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在 财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰 当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务 报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 （分析程序、重新计算） ⑶与列报相关的认定与具体审计目标：表 4-3 认定的类别 各类认定的含义 具体审计目标 （注册会计师需要确认的事项） 发生及权利 披露的交易、事项和其他情况已发生， 发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易 和义务 且与被审计单位有关 和事项包括在财务报表中 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已 包括 应当披露的事项有包括在财务报表中 分类和可理 财务信息已被恰当地列报和描述，且披 财务信息已被恰当地列报和描述， 且披露内容表 解性 露内容表述清楚 述清楚 准确性和计 价 财务信息和其他信息已公允披露，且金 额恰当 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 ⑵审计程序 答：审计程序是从开始执行审计工作到审计工作结束的整个业务过程。审计程序的 主要内容包括接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质 性程序、完成审计工作和编制审计报告等。 补充：实施控制测试和实质性程序 答：控制测试是在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与 执行是否有效而实施的审计程序。其目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次 重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质 性程序的性质、时间和范围。 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层 次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及 实质性分析程序。 ㈡审计业务约定书