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2017 年度企业所得税汇算清缴学习培训提纲 一、汇缴基本要求 二、优惠事项备案、辅导及后续管理 三、企业所得税常用、最新政策 四、特殊事项 五、年度申报表填报 (2017 新版报表 ) 六、关联业务往来报告表 七、 2017 汇缴重点工作 （声明： 以下资料的归纳整理如出现疏漏，应以企业所得税法律法规和规范性文件为准。） 外网下载地址：重庆市大渡口区国家税务局主页—通知公告—《 2017 年度汇算清缴学习培训资料》 一、基本要求 （一）哪些纳税人需要汇缴申报 除“不需要就地预缴申报分支机构” 、“事先核定征收企业”之外的所有企业所得税纳税人。 （二）申报方式 网上申报：全面推进网上申报 , 纳税人可直接利用电子税务局或软件端进行网上 申报； 特殊情形需在办税服务厅申报：纳税人需同管理员沟通后，携带盖公章的完整纸质报表至前台申报； 重新申报和更正申报。在 2018 年 5 月 31 日前，纳税人申报后尚未缴纳税款的，需进行修改可直接在网上作废申报表后重新申报。已缴纳税款或缴税未成功的，需携 带盖公章的完整纸质报表至前台进行更正申报，可多次更正申报，不产生滞纳金； 5 月 日后更正申报，可能产生滞纳金。 软件公司申报咨询电话（三）需要报送和留存备查的资料 《企业所得税汇算清缴需要报送的资料清单》 。纳税人未按要求申报及报送申报资料的，税务机关按征管法 26 条和 62 条规定，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。税务所应妥善保存、归档纸质资料，以备 执法检查或后续管理。 《企业留存备查的资料清单》。 3．汇缴结束后，按征管法规定，税务机关根据后续管理的需要，可要求纳税人提 交与后续管理事项相关的其他资料。 二、优惠事项备案、辅导及后续管理 （一）所得税优惠管理 所得税优惠管理程序性文件。税总公告 2015-76《企业所得税优惠政策事项办理办法》 2.《优惠事项管理表》 3.《备案表》及填表说明 4.《辅导（审核）工作底稿》 企业所得税优惠事项审核（辅导）工作底稿 备案管理的相关政策可能会有调整，但因最新政策尚未出台，暂时按以前的规定操作。 （二）常见优惠事项管理 ——股息、红利等权益性投资收益收入免税（ 《实施条例》 83 条） ——非营利组织收入免税（ 财税 2009-122、财税 2018-13 ） ——农林牧渔所得减免（ 《实施条例》 86 条、财税 2008-149、财税 2011-26、国税 函 2010-2 、税总公告 2011-48） ——研发费加计扣除研发费加计扣除 （实施条例 95 条、财税 2015-119、税总公告 2015-97、渝财税 2016-51 、财税 2017-34、税总公告 2017-18、税总公告 2017-40） 研发费用加计扣除政策执行指引（总局 1.0 版） ——残疾人工资加计扣除（实施条例 96 条、财税 2009-70、税总公告 2013-78） ——小型微利企业所得优惠（财税 2017-43，税总公告 2017-23） ——西部大开发税率优惠（ 相关资料整理 ） —— 高新技术企业税率优惠（实施条例 93 条、国税函 2009-203 、国科发火 2016-32）——软件企业税收优惠 （财税 2012-27、税总公告 2012-19、工信部联软 2013-64 、 税总公告 2013-43） ——环境保护、 节能节水税收优惠 （财税 2008-48、财税 2009-30、财税 2010-110、国税函 2010-256、财税 2012-10 、税总公告 2013-77、财税〔 2017〕71 号） 三、所得税常用、最新政策 （一）企业所得税政策概述 税法体系。企业所得税法，实施条例，规范性文件；季度、年度申报表及填表说明；实体部分和程序都很重要。 最重要的公式：应纳税所得额 =（收入总额 - 不征税收入 - 免税、减计收入） - 各项扣除（含加计扣除） +（纳税调增 - 纳税调减） - 减免、抵免所得 - 允许弥补的以前年度亏损 税会差异导致的纳税调整难度最大，但只与应纳税所得额的计算有关。 税收优惠贯穿所得税计算的始终。 （二）常用、重要政策 收入 ——收入确认的一般原则：权责发生制，税法另有规定的除外（ 《实施条例》第 9 条） ——税法对收入的规定；确认时间（ 《实施条例》第 12-26 条） ——视同销售收入（国税函 2008-828） ——不征税收入（财税 2008-151、财税 2011-70 、税总公告 2012-15） 成本和费用 ——扣除原则：真实、相关、合理（ 《企业所得税法》第 8 条）——合法有效的税 前扣除凭据。 ——借款费用。（实施条例 37-38 条、财税 2008-121、国税函 2009