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第七章 财务报表 财务报表概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 财务报表附注 第一节 财务报表概述 一、财务报表概念和内容 财务报表是综合反映企业特定日期财务状况 和一定期间经营成果和现金流量情况的书面文 件。由基本财务报表和财务报表附注构成。 企业财务报表至少包括下列组成部分： 1 ）资产负债表 2 ）利润表 3 ）现金流量表 4 ）所有者权益（或股东权益）变动表 5 ）财务报表附注 二、财务报表的分类 1 、按编报期间分类： ---- 中期财务报表（包括月报、季报和半年报） 中期：指短于一个完整的会计年度的报告期间。 ? 月报， 按月编制。 ? 季报， 按季编制。 ? 半年报， 按半年编制。 ----- 年度财务报表 ? 年报， 按年编制， 2 、按编报主体分类 —— 个别财务报表 指由企业 以其自身为主体编制的财务报 表 —— 合并财务报表 指 由母公司编制的反映母公司和全部子公 司形成的集团整体财务状况，经营成果和现 金流量等情况的财务报表 第二节 资产负债表 一、资产负债表的性质和作用 1 、性质： 反映某一特定日期 ( 月末或年末 ) 财务状况的 财务报表。是静态报表。 2 、作用： 1 ）了解企业所掌握的经济资源及其分布情况 2 ）分析企业的短期偿债能力 如衡量短期偿债能力的财务指标主要有： 流动比率 = 流动资产÷流动负债 速动比率 = （流动资产 - 存货）÷流动负债 3 ）分析企业的长期偿债能力 衡量企业长期偿债能力的财务指标主要有： 资产负债率 = 负债总额÷资产总额× 100% 4 ）分析企业的财务弹性 5 ）分析预测企业财务状况变动趋势 二、资产负债表的编制原理和项目的分类排列 （一）编制原理 根据会计等式“资产＝负债＋所有者权益”编制 （二）项目分类与排列 1 、资产项目 按资产的流动性强弱排列 ， 流动性的资产强排在前，弱的排在后。 2 、负债项目 按负债偿还期限长短排列 ， 偿还期限短的排在前，长的排在后。 3 、所有者权益项目 按永久性程度强弱排列， 永久性程度强的排在前，弱的排在后。 三、资产负债表的格式 1 、 帐户式 （我国目前采用） 我国资产负债报分为左右两方，左方列示资产各类 项目，右方列示负债、所有者权益各类项目。 2 、报告式 四、资产负债表的编制方法 负债表各项目的数字应包括“年初数”和“期末数”两栏。 “年初数”栏根据上年末资产负债表“期末数”栏填例 “期末数”栏根据资产、负债和所有者权益帐户的期末 余额填列。 具体方法有： 1 、根据总账账户余额直接填列。 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应 付职工薪酬”等项目，应根据各相关总帐账户的余额直接填列。 2 、根据若干个总分类帐户的期末余额分析计算 后填列。 如货币资金项目 = “库存现金”总账期末余 额 + “ 银行存款”总账期末余额 + “ 其他货币资金” 总帐期末余额 3 、根据若干个明细分类帐户期末余额分析计算 后填列 . 如应收账款、应付账款、预付账款、预收账 款等项目。 “应收帐款”项目 ＝各“应收帐款”明细帐期末借方余 额合计＋各“预收帐款”明细帐期末借方余额合计 “预收帐款”项目 ＝各“预收帐款”明细帐期末贷方余 额合计 + 各“应收帐款”明细帐期末贷方余额合计 “应付帐款”项目 ＝各“应付帐款”明细帐期末贷方余 额合计＋各“预付帐款”明细帐期末贷方余额合计 “预付帐款”项目 ＝各“预付帐款”明细帐期末借方余 额合计＋各“应付帐款”明细帐期末借方余额合计 应收帐款报表金额应该在上述基础上扣减“坏账准备” 例：甲企业 2009 年 12 月 31 日有关账户的余额如下： 应收帐款 380 万，其中明细帐如下： ? 应收帐款 — A 300 万 ( 借余 ) ? — B 200 万 ( 借余 ) ? — C 120 万 ( 贷余 ) ? 应付帐款 300 万元，其中明细帐如下： ? 应付帐款 --D 260 万 ( 贷余 ) ? --E 140 万 （贷余） ? --F 100 万 ( 借余 ) ? 预收帐款 --G 180 万 ( 借余 ) ? 预付帐款 --H 30 万 ( 借余 ) ? 坏账准备 50 万 ( 贷余） ? 要求：计算资产负债表上的以下项目： ? 应收帐款 = 应付帐款 = ? 预收帐款 = 预付帐款 = ? 应收帐款 = 300 万 +200 万 +180 万 -50 万 =630 万 应付帐款 =260 万 +140 万 =400 万 预付帐款 = 30 万 +100 万 =130 万 预收帐款 =120 万 =120 万 4 、根据总分类帐户余额和明细分类帐