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基层医疗卫生机构会计制度新 旧衔接 附件： 基层医疗卫生机构新旧会计制度 有关衔接问题的处理规定 根据《财政部关于印发〈基层医疗卫生机构会计制度〉的通 知》（财会[2010]26 号）的规定，基层医疗卫生机构将于 2011 年 7 月 1 日起执行《基层医疗卫生机构会计制度》 （以下简称新 制度），不再执行原《医院会计制度》 （财会字[1998]58 号，以 下简称原制度） 。为了做好新制度与原制度的衔接工作，现对基 层医疗卫生机构执行新制度的有关衔接问题规定如下： 一、新旧制度衔接总要求 （一）新旧制度衔接前的准备。 基层医疗卫生机构在新旧会计制度衔接前， 应对本单位的资 产和负债进行全面清查和盘点 ,并按照原制度的规定将清查和盘 点事项进行处理。 （二）旧账的截止和新账的建立。 2011 年 7 月 1 日之前，基层医疗卫生机构仍应按照原制度 进行会计核算，并按照原制度的规定编制 2011 年上半年度 （1 －6 月）会计报表。自 2011 年 7 月 1 日起，基层医疗卫生 机构应根据新制度设置新账， 将原账中 2011 年 6 月 30 日的各 会计科目期末余额转入新账并按新制度进行调整。 基层医疗卫生 机构应根据调整后的科目余额编制科目余额表， 作为新账中各会 计科目 2011 年 7 月 1 日的期初余额， 并按照新制度编制 2011 年 7 月 1 日的期初资产负债表。 上述 “原账中的各会计科目” 是指原制度规定的会计科目以 及基层医疗卫生机构参照财政部印发的相关补充规定增设的会 计科目。 新旧会计科目对照情况参见本规定附表。 二、新旧会计科目衔接 （一）资产类。 1 ．“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度” 、“其他货 币资金”、“财政应返还额度” 、“应收医疗款”、“其他应收款”、 “固定资产”、“在建工程”和“无形资产”科目。 新制度设置了“库存现金” 、“银行存款”、“零余额账户用款 额度”、“其他货币资金”、“财政应返还额度” 、“应收医疗款”、 “其他应收款”、“固定资产”、“在建工程”和 “无形资产”科目， 其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。 转账时， 应 将原账中以上科目的余额直接转入新账中相应科目。 新账中相应 科目设有明细科目的， 应将原账中以上科目的余额加以分析后分 别转入新账中相应科目的相关明细科目。 2 ．“药品”、“药品进销差价”、“库存物资”和 “在加工材料” 科目。 新制度未设置“药品” 、“药品进销差价”、“在加工材料”科 2 目，但设置了“库存物资”科目，其核算范围包括了原账中“药 品”、“库存物资”、“在加工材料”科目的核算内容。转账时，应 在新账中“库存物资”科目下设置“药品” 、“卫生材料”、“低值 易耗品”、“其他材料”等明细科目，将原账中“药品” 、“库存物 资”和 “在加工材料”科目的明细科目余额分别转入新账中的