经济法基础其他小税种总结.docxVIP

纳税人 应纳税额计算 税收优惠  一：关税总结：（流转税） 进、出口货物的 收、发货 人；入境物品的 所有人 或持有人 ；进口个人邮递物品的 收件人（非发件人） 原则：受益人或所有者 【注意】 不包括代理人 （不是实际的纳税人） 完税价格×税率 1）实际支付或应当支付的货款 2）另支付给 “卖方” 的佣金 3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前” 的包装费、运费、保险费和其他劳务费 计入 （4）向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件 关税完 和资料等费用 税价格 注意：卖方给予的“正常回扣”（折扣）可以扣除 （1）向境外采购代理人支付的 “买方” 佣金 （2）货物进口后进行安装维修费用 不计入 3）进口货物运抵境内输入地点起卸 “后” 的运输及其相关费用、保险费注意：卖方因违约支付的罚款（违约金）不得扣除 税率 普通税率、最惠国税率、 协定税率、特惠税率 、关税配额税率、暂定税率 滑准税 关税税率随进口商品价格的变动而反方向变动“价格越高，税率越低” （ 1 ）一票货物关税税额在人民币 50 元以下 的 （金额少） （ 2 ）无商业价值的广告品及货样 （没销售） （ 3 ）国际组织、外国政府无偿赠送的物资 （不包括外国企业） 4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 5）因故退还的中国出口货物，进口免，已征出口不退 6）因故退还的境外进口货物，出口免，已征进口不退 二、房产税（总结） 注意 1. 受益人纳税 （所有人、出租人、承典人、代管人、使用人） 纳税人 注意 2. 房屋出租的， “出租人” 为纳税人，但纳税单位和个人 “无租使用” 房产，由 “使用人” 代为缴纳房产税 征税范围 （ 1）城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村” 从价计征 全年应纳税额＝应税房产原值×（ 1－扣除比例）× 1.2% 从租计征 全年应纳税额＝租金收入× 12%（或 4%） 税收优惠 个人出租住房用于居住，减按 4%的税率征收 应纳税额计算 注意：（ 1）不减除折旧；（ 2）以房屋为载体不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值；（ 3） 区分以房产投资联营和出租的情形 【注意】前半年自用，后半年出租应分别计算。 （ 1）国家机关、人民团体、军队 “自用” 的房产，免征房产税 税收优惠 （ 2）由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的 “本身业务范围” 内使用的房产，免征房产税 3）宗教寺庙、公园、名胜古迹 “自用” 的房产，免征房产税 4）个人所有 “非营业用” 的房产，免征房产税 危房、毁损不堪居住房屋 -- 停用后免征 大修理连续停用半年以上 --- 停用期间免征 基建工地临时房屋施工期间 -- 施工期间免征 租金偏低的公房出租 （ 5）经财政部批准免 高校学生公寓 税的其他房产 非营利性医疗机构 老年服务机构自用房产 廉租房、公租房 居民供热企业 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营 “之月” 起，缴纳房产税 纳税义务发生时间 【提示】其他为自××× “之次月” 起 三：契税 ( 总结） 纳税人 征税范围 应纳税额 计算  在我国境内 “承受” 土地、房屋权属转移的单位和个人 1）国有土地使用权出让 2）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换） 3）房屋买卖、赠与、交换 【注意】（ 1）土地使用权的转让不包括 “农村集体土地承包经营权” 的转移 2）土地、房屋权属的典当、 “继承” 、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围 （继承是例外的） 应纳税额 =计税价格×税率 计税价格如下： 买卖——成交价格； 赠与——市场价格； 交换——价格差额； 划拨土地出售——补交的土地出让金 【注意】交换价格不相等，由 “多交付货币” 的一方缴纳契税；交换价格相等，免征契税 1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税 税收优惠 （ 2）城镇职工按规定 第一次 购买公有住房 的，免征契税 3）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于 农、林、牧、渔 业生产的，免征契税 纳税期限 自纳税义务发生之日起 “ 10 日” 内 四、土地增值税 出让与转让 出让（不征）；转让（征） 征税范围 赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、 通过相关机构赠与教育、 民政和其他赠与 社会福利、公益事业（不征）；赠与其他人（征） 应纳税额 计算 税收优惠 清算  整体改制 不征 合并分立 【注意】不适用于房地产企业 投资联营 房屋交换 个人互换住房（免征）；企业互换（征） 房地产企业 扣除项目 5 项 出售新房 【注意】（ 1）判定利息是否明确；（ 2）印花税不单独扣除 非房地产企 扣除项目 4 项 业出售新房