经济法基础 增值税法律制度 4.2增值税法律制度 .pptx

;》》教学目标;》》增值税的特点;》》增值税的特点;;》》增值税的纳税人与扣缴义务人;》》增值税的纳税人与扣缴义务人;;;;;》》增值税的征税范围;（2）邮政服务;;》》增值税的征税范围;》》增值税的征税范围;;》》增值税的征税范围;;;;;;;;;100x1000x13%;;;;;;1、混合销售的含义： 混合销售行为，是指一项销售行为同时既涉及增值税应税货物又涉及应税劳务的行为。 理解要点： （1）同一销售业务； （2）销售货款及劳务价款同时从一个购买方取得。 ;2、混合销售的税务处理方法： （1）从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，按销售货物征收增值税； （2）其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 ; 【典型案例1】家电商场出售空调4 000元同时收取安装费60元，这种行为属于混合销售行为，金额（4 000+60）按照销售货物缴纳增值税。 【典型案例2】KTV提供KTV服务的同时销售酒水饮料，这种行为属于混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 ;3、兼营行为的含义： 兼营是指纳税人的经营项目中既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产的行为。 理解要点： （1）不属于同一项业务中； （2）价款来自不同的主体。;;;;;1.货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当（按“销售货物”）征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。 2.银行销售金银的业务（属于“兼营”行为），应当（按“销售货物”）征收增值税。 3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应（按“销售货物”）征收增值税。 4.缝纫业务，应（按“提供加工、修理修配劳务”）征收增值税。 5.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。（不属于混合销售的情形） 6.电力公司向发电企业收取的过网费，应当（按“提供加工、修理修配劳务”）征收增值税。 7.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，应当（按“生活服??—餐饮服务”）缴纳增值税。 8.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当（按“提供加工、修理修配劳务”）缴纳增值税。;;;;;;;;;; 》》税率与征收率;;;;;;;;;;; 》》税率与征收率; 》》税率与征收率;;;;;;;; ; 》》销项税额;;;;;;;;;;;;;;; 》》进项税额;;;;;;;; 》》进项税额;（3）营改增特殊项目 ①购进的“旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。 ②纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等，进项税额不得从销项税额中抵扣。 （4）其他不得抵扣进项税额的情形 ①一般纳税人按简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。 ②一般纳税人会计核算不健全，不能够准确提供税务资料，或应当办理一般纳税人资格登记而未办理，按照13％税率征收增值税，不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。 3.扣减进项税的规定——进项税额转出计算 （1）直接转出——知道税额 进项税额转出＝已抵扣税款×转出比例 【举例】某企业上月已认证抵扣原材料的进项税额100万元。本月该材料发生非正常损失10％，则转出的进项税额＝100×10％＝10（万元）。 ;;;; 》》进项税额;;;;;;;;;;【思考】国家为什么要制定减免税规定？ 1.鼓励；2.照顾；3.用于非经营项目；4.成本效益原则 【注意】应对各个税种的优惠政策时，请同学们尽量多的从上述四个角度进行思考，以避免死记硬背。 （一）法定免税项目 1.“农业生产者”销售的自产农产品； 2.避孕药品和用具； 3.古旧图书； 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 5.外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备； 6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 7.对“残疾人个人”提供的加工、修理修配劳务免征增值税；（补充） 8.销售的自己（指其他个人）使用过的物品。 ;;;;》》增值税的税收优惠;;;;;【案例】 某小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元。请问该小规模纳税人是否享受免征增值税? 【解析】 该小规模纳税人2019年1月合计销售额为17万元(4+3+10)， 剔除销售不动产后的销售额为7万元(4+3)。因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。;;;;; 》》增值税的征收管理;;;;;;;;;;