国家税务总局西安市莲湖区税务局(肖华)---个人所得税法解析.pptxVIP

个人所得税法解析;前 言;第一部分 新法亮点;减税负;二、增加专项附加扣除项目 　 在基本附加扣除基础上，又增加了六项与生活密切相关的专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款或者住房租金、赡养老人等支出。 ;　三、扩大中低档税率的征税级距。 　　拉大前四档税率的应纳税所得额的级距，直接降低中低收入水平者的税收负担。 ;　四、个别收入项目直接打折。 对劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项收入直接减除20%的费用后计入所得额。在此基础上，稿酬所得可以再减按70%计算，实现了折上折的费用减除。 ;堵漏洞;二、增加反避税条款。 　　在以下三种情况下，赋予税务机关纳税调整的权利： 　　第一种，在关联交易中有不符合独立交易原则的转让定价避税行为。 　　第二种，利用受控外国企业（CFC）无合理经营需要的不分配或者少分配利润的避税行为。 　　第三种，其他不合理商业目的安排的一般避税行为。 ;三、上收减免税权限 　第四条和第五条明确，法定以外的减税、免税事项的决定权由国务院决定，并且由国务院报全国人大常委会备案。 有效杜绝地方政府擅自越权减税、免税行为发生。 ;四、明确协税护税责任义务 　新法第十五条明确了相关部门的协税护税责任义务： 　　（一）明确了相关部门协助税务机关确认纳税人身份和账户信息的责任。 　　（二）明确了相关部门为税务机关提供相关信息数据的义务。 　 （三）明确了相关不动产转让和股权变更登记前的查验相关凭证的义务。 　 （四）明确了相关部门将个人遵法信息纳入信用信息系统，并实施联合惩戒的义务。 ;五、增加退籍清税制度 　 修改后法第十三条的第五款规定：纳税人因移居境外注销中国国籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。 ;调征管;二、调整征税方式 1、增加综合所得年度汇算清缴制度 对综合所得有扣缴义务人的情形，征收管理分为两步： 第一步，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴， 第二步，由居民纳税人在次年的3月1日至6月30日内办理汇算清缴。;2、增加扣缴义务人的信息反馈制度 　　明确在年度内分期预扣预缴时，扣缴义务人要向纳税人提供扣缴税款信息的义务。 3、增加扣缴义务人依法接收并扣除专项附加信息义务。　　明确居民个人要向扣缴义务人提供专项附加扣除信息，接到相关信息的扣缴义务人在预扣预缴时应当按照规定扣除。 ;第二部分条文解析;居民纳税人;非居民纳税人 ;境内的所得： ;个人所得税的征税对象;综合所得个人所得税;工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;居民个人应纳税所得额;居民个人应纳税所得额;居民个人应纳税所得额;非居民个人应纳税所得额。;综合所得税率;综合所得税率;经营所得;经营所得税率;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;个人所得税的税收优惠----免税项目;个人所得税的税收优惠----免税项目;个人所得税的税收优惠----减税项目;允许扣除项目 ?;允许扣除项目 ?;税法中“次”的理解;税法中“次”的理解;税法中“次”的理解;个人所得税征税管理源泉扣缴;个人所得税征税管理自行申报;第三部分过渡期政策;工资、薪金所得过渡期政策;生产经营所得过渡期政策;第四部分法律责任;扣缴义务人法律责任;纳税人法律责任;税务代理人法律责任;第五部分申报操作;上门申报;扣缴客户端申报;系统日常操作;系统日常操作;系统日常操作;系统日常操作;系统日常操作;系统日常操作;系统日常操作;人员信息如何删除;个税过了申报期还能使用客户端软件进行申报;申报错误可以进行更正;个人所得税完税凭证的开具;