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税务稽查管理培训 第一章 稽查业务概述  概念： 税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务 人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税 法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行 政执法行为。  基本内涵： 1.主体特定 2.依据法定 3.对象明确 4.客体清晰 5. 内容完整  分类： 日常稽查（目的、内容、程序）、专项稽查（某 类）、专案稽查（对象特定，适用范围广）  原则： 合法原则、依法独立原则、分工配合与相互制约 原则、客观公正原则  职能： 惩戒职能、监控职能、收入职能、教育职能  税收征管质量与效率： 执法是否规范、征收率高低、成本的高低、社 会是否满意  税务稽查的效率： 税收违法行为的有效查处概率、执法是否公平公 正、稽查执法的成本 税收法律关系的一般内涵  税收法律关系是指国家和纳税人之间，在税法 所调整的税收活动中所发生的权利和义务关 系，它是国家政治权力介入经济生活的税收关 系在法律上的反映和体现。  一般内涵：三要素  主体  客体  内容  主体：在税收法律关系中依法享有权利和承担 义务的当事人。  包括征税主体和纳税主体。  征税主体:广义和狭义  广义：国家、立法机关和各级政府、税务机关  客体：税收法律关系主体权利义务指向的对 象，其具体客体呈多样性。（不要混淆客体和 纳税主体）  内容：税收法律关系主体双方在征纳活动中依 法享有的权利和承担的义务 税务稽查法律关系  特殊性： 1、执法主体特殊性 2、法律关系内容特殊性 3、税务稽查法律关系保护 省以下税务局的稽查局执法主体，完整处罚权， 专司偷逃抗骗查处 第二章 税务稽查和相关法律  相关法律的分类  税收法律和其他相关法律（法律所调整的对象）  实体法和程序法（法律内容）  一般法和特别法（法律适用范围）  通则法（基本法）和单行法（法律体系中的地位）  宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性 文件（法的效力来源和效力等级－法律渊源）  国内法和国际法（创制主体和适用范围） 法律适用的基本原则 1、上位法优于下位法原则 （不同位阶税法） 宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规 范性文件效力依次递减。 特殊情况：地方性法规与部门规章 （如深圳人大 和总局） 不一致时，由国务院提出意见。认为适用法，则 法；认为适用规，则由全国人大常委会裁决。 部门规章之间、部门规章和地方政府规章之间， 由国务院裁决。 2、法不溯及既往原则：新法实施后，对新法实施 前人们的行为不得适用新法，而应沿用旧法。 目的在于维护法律的稳定性和可预测性。 例如，对扣缴义务人应扣未扣，应收未收税款 的处罚问题；滞纳金的比例问题。 2001年5月1 日 3、新法优于旧法原则：新法、旧法对同一事项有不 同规定时，新法的效力优于旧法。 该原则的适用，以新法生效实施为标志。同时受 到法不溯及既往原则的约束。 4、特别法优于一般法原则 （同一事项相同位阶税法） 例如行政复议法和征管法，前者规定，发生争议 可以直接申请复议，后者规定必须先缴纳或解缴 税款及滞纳金或提供相应担保，才可以申请复议。 相关法律的时效 税务稽查活动中的时效属于消灭时效，指的是税 务机关在法定的期间内不行使权力，当期限届 满后，即丧失了要求纳税人、扣缴义务人等履 行义务之权力的制度。 包括追征期限和追罚期限。 追征期限：征管法52条，税务机关责任导，3 年，不加滞纳金；纳税人计算错误，3年，追 征税款和滞纳金（10w以上5年），偷、抗、 骗无限期——不定偷税，追征期就不要超过5 年。 追罚时效：征管法86条，5年内未发现，不再给 予行政处罚。 注意：1.只针对行政处罚行为，（征税行为，犯 罪行为适用其他规定） 2.行为终了之日起计算（连续犯） 税收实体法的基本构成要素 1、纳税义务人 2、征税对象（企业所得税的对象是企业利润） 3、税目 4 、税率 5、纳税环节 6、纳税期限（按次纳税、按期纳税、按年计征分 期预缴） 7、纳税地点 8、税收优