企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明.docx

附件1 企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明 （参考文本） 一、企业主要的会计政策及税收政策 1、 会计年度 自公历1月1日起至12月31日止。 2、 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 3、 记账基础 以权责发生制为记账基础。 4、 外币业务核算方法 按照《企业会计制度》第一百一十九、一百二十条的规定核算， 或按照《企业会计准则》第19号的规定核算。 5、 短期投资的核算方法 按照《企业会计制度》第五十二条的规定核算。 6、 金融资产的核算方法（执行《企业会计准则》的适用） 按照《企业会计准则》第 22、23号的规定核算。 7、 坏账核算方法 按照《企业会计制度》第五十三条的规定核算，或 按照《企业会 计准则》第 22 号的规定核算。 8、存货核算方法 （1）按照《企业会计制度》第二十条的规定核算； （ 2 ）存货以实际成本 /计划成本 /零售价格法计价，发出存货采 用加权平均法 /移动平均法 /先进先出法 /个别计价法核算； （ 3）存货盘存制度采用永续盘存制 /定期盘存制； （4）低值易耗品、包装物领用采用五五摊销法 /一次摊销法 /分 期摊销法计入当期成本、费用； （ 5）由于存货遭受毁损、 全部或部分陈旧过时或销售价格低于 成本等原因造成的存货成本不可收回的部分， 按照《企业会计制度》 第五十五条的规定核算。 （执行《企业会计准则》的按以下内容反映：（ 1）按照《企业会计 准则》第 1 号的规定核算。（ 2 ）存货以实际成本 /计划成本 / 零售价格 法计价，发出存货采用加权平均法 /移动平均法 /先进先出法 /个别计价 法核算。（ 3）存货的盘存制度：本单位盘点采用永续盘存制 /定期盘 存制。（ 4）低值易耗品、包装物领用时采用五五摊销法 /领用时一次 摊销法 /分期摊销法计入当期成本、费用。 （5）由于存货遭受毁损、全 部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可 收回的部分，按照《企业会计准则》第 1 号的规定核算。 ） 9、长期股权投资核算方法 按照《企业会计制度》第二十二条的规定核算，或 按照《企业会 计准则》第 2 号的规定核算。 、长期股权投资减值准备 按照《企业会计制度》第二十四条的规定核算，或 按照《企业会 计准则》第 8 号的规定核算 。 、固定资产计价和折旧方法 （1）按照《企业会计制度》第二十七条的规定核算； （ 2）固定资产折旧采用直线法 /双倍余额递减法 /年限总和法 / 工作量法计算，按固定资产类别、估计经济使用年限和预计净残值 率（原值的 X% ）确定折旧率，按《企业会计制度》第三十六条的 规定计提折旧； （3）固定资产减值按照《企业会计制度》第四十二条的规定处 理。 （执行《企业会计准则》的按以下内容反映：（ 1 ）按照《企业 会计准则》第 4号的规定核算。（ 2 ）固定资产折旧采用直线法 / 双倍余额递减法 /年限总和法 / 工作量法计算，按固定资产类别、 估计经济使用年限和预计净残值率 （原值的 X% ）确定折旧率， 按 《企业会计准则》 第 4号的规定计提折旧。 （3）固定资产的减值， 按照《企业会计准则》第 8号的规定处理。） 、生物资产的核算方法（执行企业会计准则的适用） 按照《企业会计准则第 5号 -生物资产》的规定核算。 13、无形资产的核算方法 无形资产按照《企业会计制度》第四十四条的规定核算，或 按 照《企业会计准则》第 6号的规定核算。 无形资产的减值，按照《企业 会计制度》第四十九条的规定处理 ，或按照《企业会计准则》第 8号的 规定处理。 14 、长期待摊费用摊销方法 （1）筹建期间发生的费用按照《企业会计制度》第五十条的规 定核算和摊销，先在长期待摊费用中归集，于开始生产经营当月一 次性计入当期损益； （2）其他长期待摊费用按受益年限平均摊销。 15、 借款费用的核算方法 按照《企业会计制度》第一百零四条的规定核算， 或按照《企业 会计准则》第17号的规定核算。 16、 债务重组 按照《企业会计准则第 12号-债务重组》的规定核算。 17、 非货币性交易 按照《企业会计制度》第一百一十三、 一百一十四、一百一十五、 一百一十六条的规定核算，或按照《企业会计准则》第7号的规定核 算。 18、 收入确认原则 按照《企业会计制度》第八十四条至九十八条的规定核算， 或 按照《企业会计准则》第 14号的规定核算。 19、 所得税的会计处理方法 按照《企业会计制度》第一百零七条的规定核算， 或按照《企业 会计准则》第18号的规定核算。 20、企业执行的基本税收政策：如主要税种、税率、征收方式、 享受的税收优惠政策等。 二、纳税调整后所得额的审核 在纳税调整时，必须注明法律、法规、规章和规范性文件规定 的相关条款依据。 贵公司账面利润总额为 XXXXXX