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6.选择战略控制点 原则 抓住运营过程中“最重要”的因素; 识别运营过程中“经常变化”的地方 监测“非标准行为” 例:发货后出具销售发票的控制点 核对:发票与定单内容 检查:出发票时间/内容/准确 M2 设计内控 * * 7.设计战略测评标准 1.相对指标 适用:比较,趋势,追踪 -每月AR超过90天% 2.绝对指标 适用:衡量总量 -贷款平均回收天数 M2 设计内控 3.其他指标 适用:不易用数字衡量的项目 -审计不合格项 -客户满意度 4.考虑内部资源与外部环境 -可操作性 -同行业标准 * 设计内部控制的步骤小结 6个子步骤: 描述与企业目标相关的流程 确认这一流程的管理目标 找出实现这一目标的关键绩效区 设定关键绩效区中的控制点 聚焦少数几个对目标贡献最大的战略控制点 明确与这些控制点相关的数据/记录/报告 M2 设计内控 * 8.建立制度,规范行为 第一层:PolicyProcedure 企业/组织/公司的规章制度 道德行为准则 ISO流程 差旅报销规定 第二层:WorkingInstruction 具体部门/工作的操作流程 订单审核要求 供应商选择程序 库房管理流程 维修工作单纪录 M3 选择方法 * 9.核心业务的定期报告 主要财务指标 (预算收入/销售月报) 效益报告 (单位成本/人均收入) 重大项目追踪报告 (项目追踪/重要工作客户) 重要决策变动报告 (付款方式:信用额度) 关键信息定期报告 (AR账龄月报) 市场动态 (市场价格走势) M3 选择方法 AR账龄月报;AR超过90天% * 10.部门关键绩效报告 例:信贷收款部: BFT 目标 1月 2月 3月 大于90天AR% 20% 18% 22% 19% 大于180天AR% 10% 6% 12% 9% 平均回款天数 100天 83 96 79 坏帐金额 10K / / / M3 选择方法 * 11.规范管理授权职责 通过《授权表》规定每项业务,须经由哪个部门, 那一级经理的批准,来规范/简化管理授权。 适用:适合于反复,常规,普遍的业务行为 例如: M3 选择方法 费用报销 采购申请 差旅批准 合同签订 * 例:批准权限表 Approval Matrix 业务类别 批准人职务 权限 设备采购 采购部经理 $5000 合同签署 销售部经理 标准合同 国内差旅 本部门经理 $2万 代理商批准 市场渠道部经理 标准合同 费用报销 财务部经理 %10万 * 12.抽样核实与偏差分析 针对关键绩效区的控制点 财务帐目与实物账目(库存管理) 财务报表的出入项目(总账—分账) 外部记录与内部纪录(内部—对外报告) 系统数据与文档目录(系统报告/文档记录) 财务中易出错的项目(费用预提;收入递延) 不规范操作 (非标准合同;授权外批准) M4 检验结果 * 13.符合性测试 方法:对照制度/规定/标准流程 自我检查事后测试 ISO质量体系的维护 HP的“商业道德行为准则” IT部门对系统安全的强制测试 M4 检验结果 * * 14.实质性测试 方法:外部,内部审计,可行性评估 1.海关;税务部门检查 2.HP亚太总部每年对各个国家审计 3.HP授权代理商绩效结果,检查与实际付费挂钩 M4 实施/检查 * 15.内部审计 方法:利用内部人员,围绕组织目标,绩效标准 核查实际管理结果与标准是否一致 发现企业内部管理问题 检查管理活动效益 提出建议,预警管理风险 采取纠正措施 M4 实施/检查 * 16.调查改进 针对发现问题,及时采取纠正措施 修改/重建业务流程 调整关键绩效标准或控制点 提出管理建议,调整战略 接受差异,不做处理 M5 调整改进 * 建立企业内部控制系统的16个步骤 确认目标/流程 企业目标与内控目标 描述相关业务流程 确定详细业务步骤 确定核心业务流程 选择绩效测评方法 8.建立制度,规范流程 9.建立关键绩效报告制 10.部门绩效BFT报表 11.规范管理授权 检验实施结果与标准偏差 12.抽样与偏差分析 13.符合性测试 14.实质性测试 15.内部审计 设计内控绩效标准
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