（汇总）第六讲 企业所得税筹划.pptVIP

案例6-6某房地产开发企业，在上海一黄金地段开发楼盘，广告费扣除率为15%，预计本年销售收入7000万，计划本年宣传费用开支1200万元。 方案一：在当地电视台黄金时间每天播出4次，间隔播出10个月和在当地报刊连续刊登12个月，此项因广告费超支需调增所得税金额（1200-7000x15%）x25%=37.5万 方案二：电视台报刊广告支出900万元，发放宣传材料支出30万，网站管理270万 最新.课件 * 贷款 增资 税后分配股息 利息可以税前扣除 债务 股东 企业融资的涉税选择 最新.课件 * 项目 A B C D 负债总额 0 7500 10000 11250 权益资本额 15000 7500 5000 3750 负债比率 0 1:1 2:1 3:1 负债成本率 - 6% 6% 6% 息税前投资收益率 10% 普通股股数 15000 7500 5000 3750 年息税前利润 1500 减：负债利息成本 0 450 600 675 年税前利润 1500 1050 900 825 所得税税率 25% 应纳所得税 375 262.5 225 206.25 年税后净利润 1125 787.5 675 618.75 税前每股收益 0.1 0.14 0.18 0.22 税后每股收益 0.075 0.105 0.13 0.165 最新.课件 * 负债比例增加 税收负担降低 实现二者平衡 负债成本率增加 风险增大 企业融资 最新.课件 * 2.成本项目的筹划 企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。 计价方法一经选用，不得随意变更。 享受所得税优惠期间：少计成本 正常纳税年度：选择前期成本较大的计价方法 最新.课件 * */476 案例6-7 北京某企业采购一台设备，价值100万元。随同该设备购入的还有与该设备有关的零部件、附属件，价值30万 零部件、附属件随同设备计入固定资产 零部件、附属件作为低值易耗品入账 6.2计税依据的筹划 最新.课件 */476 3、固定资产的筹划。 能够费用化或计入存货的成本费用不要资本化 折旧方法的选择 a直线法（年限平均法）： 将固定资产的折旧均衡地分摊到各期。 6.2计税依据的筹划 最新.课件 b双倍余额递减法 在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧。 注意：不能使固定资产的账面折余价值低到预计残值以下。因此，应当在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值扣除预计残值值后平均摊销。 6.2计税依据的筹划 最新.课件 * c年数总和法（合计年限法）： 将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。 分子：固定资产尚可使用的年份； 分母：预计使用年数的总和。 6.2计税依据的筹划 最新.课件 * 加速折旧的筹划思路 固定资产折旧筹划 享受减免税 优惠年度 不享受减免税 优惠年度 一般折旧法， 减少折旧额 加速折旧法， 增加折旧额 最新.课件 * 案例6-8某企业固定资产原值80000元，预计残值2000元，使用年限5年，企业所得税税率为25%。企业未扣除折旧前第1-5年利润分别为:50000、62000、53000、50000、32000，合计247000 直线法 双倍余额递减法 年数总和法 6.2计税依据的筹划 最新.课件 * 6.2计税依据的筹划 年限 直线法 双倍余额递减法 应纳税所得额 应纳税额 应纳税额现值 应纳税所得额 应纳税额 应纳税额现值 1 34400 8600 7817.4 18000 4500 4090.5 2 46400 11600 9581.6 42800 10700 8838.2 3 37400 9350 7021.8 41800 10370 7787.8 4 34400 8600 5873.8 42360 10590 7232.9 5 16400 4100 2546.1 24360 6090 3781.8 合计 169000 42250 32480.7 169000 42250 31731 最新.课件 * */476 3、固定资产的筹划。 对于既不能计提折旧又不需用的固定资产应加快处理 固定资产维修费用 租入资产 6.2计税依据的筹划 最新.课件 6.2计税依据的筹划 某企业有一项不需用的固定资产，其原值为100万，预计使用10年，无残值。目前已使用5年，账面剩余价值50万。由于能耗过高停用，如果出售可以获得5万元 不处置 处置获得5万收入，净损失45万可以抵税 最新.课件 * 固定资产修理中的筹划思路 固定资产修理 一般修理 当期扣除 达到大修理标准 分两次或多次修理 分期扣除 最新.课件 * 租入资产 案例6-11 A企业由于