所得税及增值税对于农产品税收政策的归纳及汇总.docxVIP

所得税与增值税关于农产品税收政策的归纳与汇总 目前，企业所得税与增值税对农产品生产经营都有特殊的优惠政策。 一、农产品所得税税收优惠政策 （一）政策结论： 从事 农产品初加工 所得 免征企业所得税 。农产品初加工基本包括农产品的清 洗、分割、包装、冷藏等简单加工处理。 （二）政策依据： 1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条： 第八十六条 企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指： （一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果 的种植； 2．农作物新品种的选育； 3．中药材的种植； 4．林木的培育和种植； 5．牲畜、家禽的饲养； 6．林产品的采集； 7．灌溉、 农产品初加工、 兽医、 农技推广、 农机作业和维修等农、 林、牧、渔服务业项目； 8．远洋捕捞。 具体参见《附件 1：中华人民共和国企业所得税法实施条例》 2、2008 年 11 月 20 日，财政部、国家税务总局联合发布了《享受企业所得 税优惠政策的农产品初加工范围（试行） 》（财税[2008]149 号），明确了享受企 业所得税优惠政策的农产品初加工的具体品种范围。  基本包括农产品的清洗、  分 割、包装、冷藏等简单加工处理。具体参见《附件  2：财税  [2008]149  号》 二、农产品增值税税收优惠政策 （一）政策结论 1、农业生产者 销售自产 的所有农业产品 免征增值税。 2、一般纳税人 销售外购 的农业初级产品 （包括初加工产品）按 13% 的税率 征收增值税。 （二）政策依据 1、《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十五条所列 免税 项目的第一项所称 的“农业生产者销售的自产农业产品 ” ，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品； 对上述单位和个人销售的外购的农业产品， 以及单位和个人 外购 农业产品 生产、加工后销售 的仍然属于注释所列的农业产品， 不属于免税的范围， 应当按照规定税率征收增值税。具体参见《附件 3：中华人民共和国增值税暂行条例》 2、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增 值税政策的通知》（财税 [2009]9 号）规定，对一般纳税人 生产经营 农业初级产品（包括初加工产品） 按 13% 的税率征收增值税。 具体参见《附件 4：财税[2009]9 号》 该初级农产品的具体范围界定， 按《财政部国家税务总局关于印发 〈农业产品征税范围注释〉 的通知》（财税字 [1995]52 号）及相关规定执行。 具体参见《附件 5：财税字 [1995]52 号》 三、两税对农产品初加工的不同界定 所得税和增值税对 “农产品初加工 ”的界定，并不完全统一，为避免在执行 中相互混淆，现以增值税对农产品初加工范围的规定为基础，将 “两个范围 ”的 内容进行了对比， 现就 企业所得税比增值税在具体项目上增加和减少的内容 归纳 整理如下，供大家在工作中参考： 1、粮食初加工品。 增加了鲜食玉米速冻 （包括粘玉米、 甜玉米、花色玉米、玉米籽粒等）、薯粉、 薯片、 薯条、 黄豆芽、绿豆芽、 燕麦片等， 但不包括切面、 挂面、饺子皮、米粉等复制品。 2、林业初加工品。明确锯材属于税收优惠的范围，而盐水竹笋不属于税收优惠的范围。 3、蔬菜初加工品。不包括蔬菜和食用菌腌、咸、酱及盐渍品。 4、园艺和热带植物初加工品。将原浆果汁和热带、南亚热带的天然橡胶生 胶和天然浓缩胶乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、木 薯干片、坚果等列入了初加工范围。 5、油料植物初加工品。只允许用油料植物的果实、种子享受初加工产品的税收优惠，不包括其根、茎、叶的初加工产品。同时产品范围扩大到了用其榨取的植物毛油（精炼油除外） ，包括桐子油、蓖麻籽油、红花油，但不包括玉米胚油、茶油、棕榈油及混合油。 6、糖料植物初加工品。将糖料植物扩大了甜菊，将产品扩大到了用作制糖的初级原料产品。 7、茶叶初加工品。规定紧压茶不属于茶叶的初加工范围。 8、烟叶初加工品。不包括初烤烟叶。 9、纤维植物初加工品。 将棉籽， 麻类纱条、 丝、绳，蚕茧初加工制成的蚕、蛹、生丝、丝棉等列入了初加工的范围。 、肉类初加工品。不包括盐渍肉、腊肉、腌肉、熏肉和天然肠衣等。 、蛋类初加工品。不包括经加工的咸蛋、松花蛋、腌制蛋。 12 、奶类初加工品。不包括符合《食品营养强化剂使用卫生标准》 （ GB14880 － 94）添加微量元素生产的鲜奶。 、毛类初加工品。包括经过分级、去杂、清洗等简单加工处理制成的洗净 毛、洗净绒和羽绒。 、蜂产品初加工。包括简单加工制成的蜂蜜、蜂蜡、蜂胶和蜂