初级财务会计与投资管理知识分析实务(ppt 24页).pptVIP

第五节持有至到期投资 刘文桥持有至到期投资的内容 是指 到期日固定，回收金额固定或可确定 企业有明确意图和能力持有至到期的 非衍生金融资产 通常包括： 企业持有的，在活跃市场有公开报价的 国债\企业债券\金融债券 股票不能划分为持有至到期投资 账务处理 会计科目设置 持有至到期投资——成本 持有至到期投资——利息调整 持有至到期投资——应计利息 投资收益 解释持有至到期投资明细科目 （1）成本，借方核算取得持有至到期投资的面值，贷方核算出售持有至到期投资的面值。 （2）应计利息，核算一次还本付息时，按面值和票面利率计算的应收利息计入应计利息的借方，到期收回时计入贷方 注意：分期付息应在计息时直接计入“应收利息”科目 （3）利息调整”核算取得持有至到期投资时初始确认金额与面值的差额，以及持有期间投资收益与应收利息\应计利息的差额 初始确认金额≠成本（面值） 取得 按照公允价值计量 发生的交易费用计入初始确认金额 初始确认金额=公允价值+交易费用 支付价款中含有已到付息期但尚未领取的债券利息，计入应收利息 买价 a － 已到付息期但尚未领取的债券利息 b ＋ 交易费用 c ＝ 初始确认金额 会计分录 借：持有至到期投资——成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）