合并报表编制举例.docx

五、合并报表编制举例 、按权益法调整对子公司的长期股权投资 【例1】假设P公司能够控制 S公司，S公司为股份有限公司。 20X 7年12月31日，P公司 个别资产负债表中对 S公司的长期股权投资的金额为 3000万元，拥有S公司80%的股份。P公司 在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。 20X7年1月1日，P公司用银行存款 3000万元购得S公司80%的股份（假定P公司与S公司 的企业合并不属于同一控制下的企业合并 ）。P公司备查簿中记录的 S公司在20X 7年1月1日可 辨认资产、负债及或有负债的公允价值的资料见表 l。 20X7年1月1日，S公司股东权益总额为 3500万元，其中股本为2000万元，资本公积为1 500 万元，盈余公积为 0 元，未分配利润为 0 元。 20X7年，S公司实现净利润1 000万元，提取法定公积金 100万元，向P公司分派现金股利 480万元，向其他股东分派现金股利 120万元，未分配利润为 300万元。S公司因持有的可供出 售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为 100万元。 20 X 7年12月31日，S公司股东权益总额为 4000万元，其中股本为 2000万元，资本公积 为 1600 万元，盈余公积为 100 万元，未分配利润为 300 万元。 假定S公司的会计政策和会计期间与 P公司一致，不考虑 P公司和S公司及合