归纳1建筑业“营业税改征增值税”.ppt

理论和实际两种调研测算结果之所以反差较大，主要是理论测算的方法脱离实际。这种理论测算，是以十分理想的税收环境为前提，即：假设向建筑施工企业提供产品与服务的全社会各行业均实行了增值税，且建筑施工企业无一遗漏的均能取得进项税发票；按实际付现成本测算进项税额，且不存在小规模纳税人、简易纳税法、进项税比例扣除法、以及诸如节能减排免税等优惠政策和甲方供料等实际问题。 * 最新.课件 营改增是整个税收制度的一部分，以增值税取代营业税是税制进步。但是，从中国建设会计学会公布的数据来看，营改增后，很多建筑企业税负增大了。 主要原因： * 最新.课件 1、砖、瓦、灰、沙、石等地方材料由农民经营，绝大部分无增值税专用发票。 ?2、商品混凝土供应商可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，而简易办法不得开具增值税专用发票 3、人工支出，也就是劳动者报酬，这部分占总产值的比重已经达到20%～30%，且企业管理越规范、规模越大，人工支出占比越高，人工支出不是增值税进项支出。 。 ??? * 最新.课件 4、甲供材料、设备和甲方指定分包工程难以取得增值税专用发票。 5、很多大型建筑企业新增设备少，没有大宗设备进项税额抵扣。 6、有形动产租赁业可能增加建筑业税负。比如：目前已纳入“营改增”的机械设备、设施租赁，可能存在六种纳税可能性。 * 最新.课件 比如：塔吊租赁 （1）如果供应商仅仅提供塔吊设备，属于营改增中的有形动产租赁业务，适用17%的增值税税率。 （2）如果不仅提供塔吊设备，而且派出操作人员（塔吊司机）提供服务，有税局认为属于交通运输业——11%税率 （3）如果不仅提供塔吊设备，而且派出操作人员（塔吊司机）提供服务，有税局也认为属于装卸搬运服务—适用6%增值税税率 * 最新.课件 （4）“营改增”方案规定：塔吊供应商——以试点日期实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。简易办法税率为3%，但不能开具专用发票 * 最新.课件 （5）“营改增”方案规定：塔吊供应商—试点纳税人在该地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税（5%税率）。 （6）有地方税局认为该行为属于利用工程机械提供工程服务，仍然适用营业税——建筑业的范畴，适用3%的营业税税率。 * 最新.课件 7、不能确定纯劳务分包单位是否缴纳增值税 8、不能确定存量资产所包含增值税进项税额能否从销项税额中抵扣 9、异地工程如何纳税？纳税地的变更对地方财政利益影响比较大。当前建筑业缴纳营业税是按照劳务发生地纳税，工程在哪里就在哪里纳税。但增值税理论上却要求在机构所在地纳税。 * 最新.课件 10、由于合同结算办法的不同，而增值税发票的出票日及出票额会与收款及确认收入有时间上的差异，施工企业将如何申报增值税？ 注意：《增值税条例》第十九条增值税纳税义务发生时间: 　　（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 * 最新.课件 四、住建部专家的意见和建议 （一）对国家财税部门的请求和建议 1、建筑业试点工作，能推迟则推迟，越晚越好。 2、必须实施时，希望全国全行业统一开始，以免因地域不同税率不同，使总包与分包产生新的矛盾和实际税负的不公平。 ?3、请求降低税率为8%。 ?4、试点期间，建筑业一般纳税人暂按3%征收率计征，过渡期暂定3-5年。 ?5、建议对建筑业采用即征即退的补贴办法。 * 最新.课件 （二）对行政主管部门的请求和建议 ??? 1、参照石油调价的办法，随行就市地调整建筑业的人工费用定额，包括明确独立的建筑劳务公司的取费系数等。 ??? 2、如果增值税率不能降低，那么，定额中税金的取费系数应该上调2-3个百分点。 * 最新.课件 五、 “营改增”对建筑业的影响 “营改增”将给建筑业的企业组织架构、营销模式、集中采购、财务管理、税务管理、信息系统等带来重大影响和挑战。 “营改增”绝不只是简单的财务会计核算方式的改变，而是会影响企业发展战略的重大变革。 * 最新.课件 （一）营改增”对建筑企业税负的影响 税负极大有可能会增加 成本构成中：原材料55%、人工费35%、其他费用10%；原材料中砂子、大沙等很难取得专用发票、混凝土目前简易征收，因此可抵扣的金额不大；人工无法抵扣 存量资产无法抵扣 税负还取决于固定资产购置情况 * 最新.课件 * 税负是否能够转稼？ 理论上提价范围在7.7-11%，提价11%客户可以完全抵扣，将税负完全转嫁；反之，如果不提价，11%的好处完全由客户独享。因此在保证客户成本不变的基础上，可以与客户商谈，适当加价，分享客户降低税务成本的好处。 当然前提是，