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交际应酬费税前扣除标准 交际应酬费税前扣除标准 《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出， 按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。但是，新法没有明确业务招待费所包含的具体内容。 一般情况下企业的业务招待费包括两部分，一是日常性业务招待 费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。二是重要客户的业务招待费， 即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安 排客户旅游的费用等。 《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 即业务招待费列支应满足实际发生、 与取得收入有关、合理三个标准。因此，笔者认为，业务招待费的税前扣除，应该从以下几个方面把握。 一、合理运用扣除比例。新税法对招待费的税前扣除采取两头限 制的方式，即业务招待费的发生额只允许税前列支 60%，同时最高额 不得超过当年销售（营业）收入的 5。那么，如何能做到在限额以内 既能充分列支， 又能尽量减少纳税调整事项呢？笔者认为， 应该找出 二者的最佳比例关系。如果把企业当期取得的销售（营业）收入设为 x，当期列支的业务招待费设为 y，则当 60%y=5x 时，就有 y=8.3x 的 关系存在。即当企业的业务招待费达到销售收入的 8.3 时，就达到了 业务招待费税前扣除的最高限额。 二、税前扣除额要真实、合理。业务招待费能够在税前扣除，必须有充分、有效的票据和资料来证明这部分支出的真实性、合理性。所谓合理性，指的是企业列支的业务招待费， 必须与生产经营活动直接相关，并且是正常和必要的。而且，企业当期列支的业务招待费应与当期的业务成交量相吻合，否则就会存在潜在的税收风险。 三、及时调整本期销售收入额。国家税务总局《关于企业所得税 执行中若干税务处理问题的通知》 （国税函〔 2009〕202 号）明确， 企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用的扣除限额时， 其销售（营业）收入额应包括条例规定的视同销售（营业）收入额。 国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》 （国税函 2008〕828 号）规定，企业将资产（自制或外购）用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、对外捐赠、其他改变资产所有权属的用途等移送他人的情形， 应按规定视同销售确定收入。 上述的视同销售行为，应及时调整为当期销售收入，以扩大当期销售（营业）收入额净额，从而提高业务招待费扣除的比例。 四、正确区分各项费用。在实际操作中，企业的业务招待费与会议费、差旅费、广告和业务宣传费等，经常难以区分。比如单位召开会议，往往在租用的酒店或宾馆内统一用餐，而这部分餐饮支出，往往被列支为会议费等。 又如，外购礼品用于赠送给客户应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工， 对企业的形象、产品有标记及宣传作用的， 则也可作为广告费和业务宣传费支出。 为 此，要求纳税人一定要准确把握税收政策，不能逾越政策的规定、想 当然地处理业务招待费，否则将会带来不必要的税收风险。