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规范审计工作底稿编制方法与技巧探讨 (1) 审计工作底稿是注册会计师在执行审计业务过程中形 成的审计工作记录。它是审计证据的载体和形成审计结论、 发表审计意见、出具审计报告的直接依据，也是评价考核执 业CPA专业能力、工作业绩、知识水平和行业监管机构检查 业务质量、明确审计责任的重要依据。所以审计工作底稿的 地位和作用十分重要。 注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据，编制审 计工作底稿，分析、判断、得出审计结论的过程。通过编制 审计工作底稿，把业已收集到的数量众多但又不系统、零散 的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结 论建立在充分和适当的审计证据基础之上。 一、审计工作底稿的现状 注册会计师审计离不开工作底稿。但在当前的独立审计 实践中，无论就审计工作底稿的设计、编制、归档而言，都 存在许多缺陷，严重影响审计质量。 1、审计工作底稿设计不规范。按照国际惯例，只要符 合独立准则要求，审计工作底稿一般由各家事务所自行设 计。为了使会计事务所在设计底稿时符合“准则”要求， 准则详细规定了底稿的基本要求、内容、底稿之间的钩稽关 系，底稿的复核、分类、整理、归档保管，以及底稿应由符 合性测试、截止测试、分析性测试和实质性测试、试算平衡 表、审计差异调整表等组成。指南也规定了每张底稿应具备 十要素：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或 期间、审计过程记录、审计标识及