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寿险公司内部审计 一、寿险公司内部审计的对象 作为寿险公司内部控制的一种重要手 段和具体实施，内部审计的工作原则是通过 协助管理层监督公司业务活动的有效性， 来 促成建立良好的控制机制。 会计系统 作为金融机构，寿险公司的业务操作轨 迹是大量的货币交易和大规模的资金流动。 保存大量交易轨迹的会计系统便成为了内 部审计的着眼点和主要审核对象。审核前， 必须先确定公司会计系统可以提供怎样的 工作迹象，如编码、交叉索引或连接账户余 额与原始交易数据的书面资料。目前在寿险 公司中应用得比较普遍的交易轨迹是基于 保单，用保单编号来串起与之相关的所有交 易。内审人员如果发现会计系统提供的工作 轨迹不能满足审计需求时，应协助会计等相 关部门对其进行改进。 随着客户财务管理的 兴起，按保单区分的交易轨迹已经无法完整 而清晰反映客户与公司的财务联系，基于具 体客户的交易轨迹才是寿险公司会计系统 未来的方向。 业务规程 业务规程是寿险公司自定的日常操作 制度和规定，是公司营运的指导文件，汇集 了公司多年的操作经验和教训。合理的业务 规程，必须基于符合经营的法规要求和市场 要求。寿险公司由于经营的是长期业务，一 份保险合同的有效期往往长达几十年。 因而 通常会出现在公司内部作业中同时存在多 个不同版本业务流程的情况，需视操作对象 来决定使用哪个流程。内审人员必须注意这 一点。一般而言，同一份保险合同所适用的 业务规程，应该是稳定而前后一致的，但也 不可一概而论。当发现业务经营中存在系统 性的或普遍发生的问题时，便应检讨业务规 程是否应作改进。 操作记录 操作记录是指在寿险业务操作中所使 用并保存的单据、凭证和工作表，是业务过 程的书面轨迹。通过对其审核，内审人员得 以复原实际业务操作，并可作出相应评价。 由于信息技术在寿险行业的广泛运用， 操作 记录正在由传统的书面格式转向电子格式。 电子格式操作记录的有效性、 安全性和可接 受程度，已日益成为内审需特别关注的内容， 成为现代寿险公司内部审计的一个重要方 面。 二、内部审计在寿险公司治理风险、控 制中的作用 我国加入 WT齿，寿险市场更加凸显出 市场经济的特征和公平竞争的特点，这必然 要求寿险公司按照市场新规则加快体制改 造、推进科学管理、实现效益经营。内部审 计的检查、鉴证、评价、建设职能在这些方 面起到了其他审计监督机构难以达到的作 用。 内部审计在防范保险经营风险上具有 直接作用 寿险业是一个经营风险的特殊行业， 寿 险是一种风险转移机制，其基本职能是提供 保障。随着信息时代的到来，外部环境风险 因素日益多样化、复杂化，识别、衡量、管 理新型风险成为外部环境对寿险公司提出 的新要求。另一方面，目前许多寿险公司远 未从粗放型经营战略中摆脱出来， 核保核赔 不够严格、科学，财务和资金运作未按照法 律要求进行，这些不适应WT褒求的方面给 寿险公司的经营带来了更多、更大的风险。 要保证寿险公司在新环境下的合理生存和 有效发展，防范风险十分重要。 内部审计在防范风险方面的作用表现 在，一是内部审计通过检查各项业务活动的 合法性及合规性，及时发现背离法规和监管 措施的问题，保证业务经营活动在法规和监 管措施允许范围内进行， 降低业务经营风险; 二是内部审计通过评价寿险公司的内部控 制制度、管理制度，以及各种章程的合理性、 完备性和有效性，找出其中的管理缺陷和控 制弱点，防范因缺乏控制而产生的风险；三 是内部审计通过对财务数据进行日常监控， 及时发现异样情况，防止财务风险。 内部审计在提升寿险公司管理水平上 具有辅助作用 就寿险公司而言，内部审计发挥熟悉经 营环节的特点，站在独立、客观的立场，在 计划、决策制定前，分析评估方案的可行性、 合理性，并在执行计划和决策方案的初期， 进行跟踪调查，及时发现执行中的问题，反 馈给决策层，为计划、决策的修订、完善提 供依据。内部审计还可以辅助管理者查明分 支机构的受权人应负经济责任的完成数量 和质量情况，确保公司资源的有效配置。 提升管理水平，其目的是提高经济效益。 寿险公司内部审计通过财务审计、经济效益 审计、经济活动全过程审计等项目，找出管 理上的问题，并与被审计对象共同分析错误 和问题的实际及潜在的影响，挖掘管理潜力, 找出人力、物力、财力最合理的使用方式， 充当经营管理人员加强内部控制、 完善经营 管理、完成所负经济责任的参谋和助手，协 助领导提高经济管理活动的效率、 效果和经 济性。 内部审计在资产重组、体制改革上具有 保驾护航的作用 入世后的保险市场竞争也是寿险公司 资本实力的较量。在逐步开放保险业的压力 下，许多寿险公司把扩大资本实力作为打造 核心竞争力的战略措施之一，频繁与国际保 险财团接触和“联姻”。而国有独资寿险公 司为适应市场发展，力图寻求突破