财务管理-10第十章 财务控制.pptVIP

2、投资中心业绩指标 （1）投资报酬率 部门投资报酬率＝部门税前经营利润/部门平均净经营资产 （2）剩余收益 剩余收益 =部门税前经营利润-部门平均净经营资产规定或预期的最低报酬 =部门税前经营利润-部门平均净经营资产×规定或预期的最低报酬率 （3）经济增加值 经济增加值 =调整后税后净经营利润－（资本占用×加权平均资本成本） 9.4 责任预算及报告和业绩考核 1、责任预算 是以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。通过编制责任预算可以明确各责任中心的责任。它是企业总预算的补充和具体化。 责任指标（即各个责任中心的考核指标） 其他指标（例如，劳动生产率、设备完好率、出勤率、材料消耗率、职工培训等） 编制程序 自上而下，总预算逐级分解 自下而上，层层汇总 2、责任报告 责任报告也称业绩报告、绩效报告。它是根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际执行差异的内部会计报告。通过编制责任报告，可完成责任中心的业绩评价和考核。 责任报告是自下而上逐级编报的，随着责任中心的层次由低到高，其报告的详略程度也由详细到总括。 3、业绩考核 以责任报告为依据，分析、评价各责任中心责任预算的实际执行情况，找出差距，查明原因，借以考核各责任中心工作成果，实施奖罚，促使各责任中心积极纠正行为偏差，完成责任预算的过